台灣公司設立員工福利委員會，對員工與公司之負擔 及稅負影響為何？

我們協助您成立台灣EWC（=員工福利委員會），並為您提供EWC設立後的服務，包括稅務和勞動法合規性。

陳秀穎 薪資部專案協理
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台灣公司在什麼狀況下須設立員工福利委員會?

答:
福委會的全名是職工福利委員會，設置福委會目的主要是透過提供員工福利活動，來提升勞資雙方的關係，或是在遇到特殊情況時提供補助，完善員工的福利。
那通常什麼情況須要設立福委會呢？根據《職工福利金條例》第1條第1項規定：「凡公營、私營之工廠、礦場，或其他企業組織，均應提撥職工福利金，辦理職工福利事業。」
而根據勞福一字第0920016167號令，其他企業組織，是指平時僱用職工在50人以上的金融機構、公司、行號、農、漁、牧場等。
也就是說，一般公司行號若僱用50名以上的員工，就必須依規定設立公司福委會。
另外值得注意的是，因為企業中所有員工都享有公司福委會提供的福利措施，所以員工都必須參加福委會。

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台灣公司設立員工福利委員會，企業負擔是多少？

答:
依照查準第81條規定
首次成立要求：
員福會首次成立，雇主需繳納公司一定比例的出資。這可以是總資本的 1% 到 5%

每月捐款：
每月捐款通常是基於公司的總收入。典型範圍為每月總收入的 0.05% 至 0.15%
依規定平時僱用職工在50人以上之公司行號應成立職福會，企業提撥職工福利金為職福會主要財源，依照稅法職工福利金相關規定，企業提撥福利金限額包含創立或增資時資本總額5%內一次提撥但分五年認列、每月營業收入總額內提撥0.05%~0.15%、下腳變價收入20%~40%等。
上述有關福利金提撥之資本額部分是指企業創立時，而非福委會成立時的資本總額；日後的增資可自願提撥，但減資不得退還。
有關營業收入部分是指不含營養稅額的銷售額(按營業稅法16-1但書之規定)。

4大福委會福利金來源
依照《職工福利金條例》第2條規定，職工福利金主要可從以下項目提撥：
創立時就其資本總額的1%～5%。
每月營業收入總額的0.05%～0.15%。
每月於每個職員工人薪津內各扣百分之○‧五。
下腳變價的20%～40%：下腳是指在營運過程中所殘餘之渣滓、廢料，這類企業雖無法自用，但仍能變價的物品（例如：將原木鋸成木板時所留存的邊皮），公司須提撥出售這些物品後收入的20%～40%給福委會。
上述有關福利金提撥之資本額部分是指企業創立時，而非福委會成立時的資本總額；日後的增資可自願提撥，但減資不得退還。
有關營業收入部分是指不含營養稅額的銷售額(按營業稅法16-1但書之規定)。

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台灣公司設立員工福利委員會，每月營業收入總額定義？

答:
總收入（Gross Income）和淨收入（Net Income）是兩個不同的財務概念：
總收入（Gross Income）
總收入是指公司在扣除任何費用之前的總收入。
這包括所有的銷售收入、利息收入、投資收入等。總收入是公司財務報表中的起點，反映了公司在扣除成本和費用之前的總收入能力。
淨收入（Net Income）
淨收入是指在扣除所有費用、稅金、利息和其他義務後剩餘的收入這是公司的實際利潤，反映了公司在支付所有財務義務後的財務健康狀況。
總收入與淨收入的區別
總收入：是公司在扣除任何費用之前的總收入。
淨收入：是扣除所有費用後的剩餘收入。
總收入提供了公司收入的整體概況，而淨收入則提供了公司實際盈利能力的詳細信息
每月營業收入總額的0.05%～0.15%，是指總收入。
有關營業收入部分是指不含營業稅額的銷售額(按營業稅法16-1但書之規定)。

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台灣公司設立員工福利委員會，各別員工負擔是多少？
計算薪資時將包括哪些內容?

答:
設立員工福利委員會後，各別員工負擔的負擔金額為員工薪資的 0.5% 。
每月於每個職員工人薪津的0.5%：若某員工每月薪水為50,000元，那麼公司會提撥其中的0.5%，也就是每月從薪資中扣除250元給福委會使用。
員工薪資的內容，通常包括基本薪資、獎金、銷售獎勵和津貼等。
許多外資企業選擇不讓員工支付任何員工福利委員會費用, 因此在原耒的薪資除以0.995, 加薪後再扣0.005當作員工負擔額, 再取整數。

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台灣公司設立員工福利委員會，對公司所得稅稅負的影響？

答:
對於雇主：提撥給員工福利委員會的費用，可以被視為業務費用，可以扣除，從而減少公司的整體應稅收入。
隨著企業越來越重視幸福競爭力，時有企業加碼福利活動而超過前述限額者，依照查準第81條規定，相關福利活動應先於職福會福利金項下列支，不足時，才可以由企業補足以其他費用列支。
應特別留意，實務上稅局查核時可能要求企業提示職福會存摺確認福利金已經用罄，否則在職福會專戶餘額範圍內，可能否准認列部分職工福利費。
舉例來說，甲公司112年度實際提撥職福金500萬元，當年度舉辦相關活動合計支出600萬元，此時若甲公司只以職福會專戶支應其中250萬元，剩餘350萬元由甲公司負擔，因職福會尚有250萬餘額可支付應優先支應，故甲公司負擔350萬元中的250萬元可能被稅局調整剔除，僅能認列職福會專戶不足數的100萬元。
因此，企業在規畫福利活動時，可能要留意動支資金之來源及先後順序，於符合勞動部相關規範下，評估是否優先使用職福會專戶資金，不足部分再由企業支付，以確保費用於稅務申報時可全額扣除。
惟若遇有員工自薪資相對提撥情況下，則前述金額如何認定可能產生課稅爭議。

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台灣公司設立員工福利委員會後，對員工薪資扣繳作業的影響？

答:
相關福利措施應注意申報或免申報員工所得規範
依照查準第81條規定
對於員工：從員工福利委員會獲得的福利，例如旅行補貼或健康檢查，根據福利的性質可能被視為應稅薪收入。
由於職福會之福利金含有職工薪資提繳部分，因此，如職福會給與員工的各項補助，係以職工歷年自薪資提繳部分發給，因係職工自行提撥，而該部分薪資已於取得年度課徵所得稅，當然免再計入員工所得課稅。
是以，職福會帳簿應得明確區分收入來源與動支項目。
員工福利措施可能涉及員工所得扣繳申報，企業應留意區分何種情況應扣繳申報員工所得及以何種所得類別申報，以下列三種常見的福利項目為例：
*旅遊活動
以現金定額補貼、統一發給旅遊票券（如門票或住宿券）或僅招待特定員工（如達一定服務年資）等非團體旅遊性質者：屬於企業或職福會對員工之補助，企業發給應併入員工薪資所得扣繳申報，職福會發給則免予扣繳但年底應列單申報員工其他所得；若屬團體旅遊性質者且取得以職福會或企業為抬頭之單據憑證則免視為員工所得。
*健康檢查費
依照勞工安全衛生法規企業應負擔之健康檢查費用，例如對在職勞工施行「定期健康檢查」及對於從事特別危害健康之作業者定期施行「特定項目之健康檢查」之費用，免視為員工所得；非依照勞工安全衛生法規而由企業基於體恤員工所為之健康檢查費用則屬對員工之補助，企業應併入員工薪資所得扣繳申報，職福會免予扣繳但應列單申報其他所得。
*尾牙餐聚及摸彩獎金禮品
歲末尾牙係屬企業主慰勞員工辛勞所舉辦，依例雇主負擔不得動支職福會福利金，尾牙聚餐費用可以其他費用列支，且免視為員工所得；摸彩活動不論是營利事業或職福會提供現金或實物禮品，均屬競技、競賽及機會中獎獎金或給與，應扣繳申報。

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4大福委會福利項目?

答:
可將福委會福利金使用在哪些項目
根據勞動部公告，職工福利金動支範圍、項目及比率 (民國 93 年 07 月 22 日修正)，
職工福利金動支範圍、項目及比率都有相關規定，而各項職工福利金用途的金額比例上限如下：
福利輔助項目：不得超過當年度職工福利金收入總額的30％。
教育獎助項目：不得超過當年度職工福利金收入總額的40％。
休閒育樂項目：不得超過當年度職工福利金收入總額的50％。
其他福利事項：不得超過當年度職工福利金收入總額的40％。
4大福委會福利項目，每個福委會福利項目的金額比例都有上限，以下就為大家說明，在符合此前提之下，勞動部所公告的福委會福利究竟包含哪些服務：
福利輔助項目：
婚、喪、喜、慶、生育、傷病、急難救助、急難貸款、災害輔助等。
教育獎助項目：
勞工進修補助、子女教育獎助等。
休閒育樂項目：
舉辦各種福委會活動，通常會先撰寫福委會活動企劃後再開始安排，例如文康活動、社團活動、休閒旅遊、育樂設施等。
其他福利事項：
年節慰問（福委會三節獎金）、團體保險、住宅貸款利息補助、財產形成、托兒及眷屬照顧補助、退休職工慰問、其他福利等，例如：福委會員工旅遊會提供福委會旅遊補助，有些福委會甚至會與店家合作，規劃福委會特約商店，讓員工可以用優惠價格購買商品或服務。

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心於2023年10月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。

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