海外航空公司委託台灣公司維護飛機的稅務問答

本文探討與台灣訂有租稅協定的新加坡ＳＧ公司航空公司，將其飛機委託在臺灣的ＴＷ公司在台灣的機場維修這架飛機，SG公司將維修委託給在臺灣的TW公司，並與其簽訂了維修外包合同，所遷涉到的稅務問題。

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情境分析
總部設於新加坡的一家運營航空運輸業務的公司（“SG公司”）
SG公司計畫在臺灣的機場維修這架飛機，SG公司將維修委託給在臺灣的TW公司，並與其簽訂了維修外包合同，此維護不會在保稅區內進行。
如果在檢驗過程中發現任何問題，需要更換零件，SG公司將從新加坡機場或從新加坡供應商將必要的零件送到在臺灣的TW公司。
根據情況，SG公司可能需要發送價值高達數百萬美元的零部件。
保養後，返航時，飛機上將沒有乘客，將是飛機，兩名機組人員，根據情況，還有他們的幾名雇員。
SG公司將支付臺灣TW公司服務費。
根據過去的記錄，臺灣TW公司申請服務費的金額，取決於從飛機維修檢查中發現的問題， 例如:
#1. 飛機檢查，
例:檢查飛機制造商指定區域的損壞情況；如果發現任何問題，將進行修理或更換部件（檢查機翼內部）。
 #2. 零件更換，
例如，更換飛機制造商指定的部件，例如在超過18,000飛行小時之前用新的氧氣面罩更換機組人員氧氣面罩。

GLX-tw-010
臺灣TW公司提供此項服務是否需要課徵臺灣增值稅？

答:
https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340080&flno=7
營業稅法第 7 條下列貨物或勞務之營業稅稅率為零：
二、與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務。
本例中，ＴＷ公司提供的系在國內提供而在國外使用之勞務，因而營業稅稅率為零。
維修收取費用，則應開立invoice向國外客戶收取。
而為國外公司維修飛機所收取之維修費用，係屬國內提供而在國外使用之勞務，適用之營業稅率為零，依規定得免開立統一發票，惟應檢具外匯收入證明文件申報於當期營業人銷售額與稅額申報書中非經海關出口零稅率銷售額。

GLX-tw-020
SG公司將從新加坡機場或從新加坡供應商將必要的零件送到在臺灣的TW公司，需要什麼文件，進口許可證，發票和其他文件，例如與TW公司的維護服務合同？

答:
STEP1: 待修品進口
進口時指定ＴW公司為收貨人, 所以TW公司為關稅等之納稅義務人。
由國外進口待修品至國內進行維修，有關報關流程可先參考「復運進出口案件之報單核銷作業規定」第三點及第四點規定，實際作業可逕洽當地海關或委由報關行辦理。
STEP2: 飛機修好時－報復運出口
修好時出口的申報項目-復運出口。
STEP3 剩餘待修品－報復運出口
若客戶寄來的待修品檢測後無需修理，則屬外銷貨物經退回整修後再復運出口(復運進口報單及納稅辦法為G7&99)復運進口時不作處理，復運出口時，亦不必申報銷售額。

請參考如下法規：
復運進出口案件之報單核銷作業規定
一、復運進口案件原則上先核銷原出口報單再放行復運進口報單，並依下列方式辦理：
（一）在同一通關單位者，由復運進口分估單位向原出口單位調原出口報單核銷，並於辦理放行後將出口報單送回原出口單位。
（二）在不同通關單位者：
１、復運進口分估單位傳真復運進口報單（上面已註明原出口報單號碼）予原出口單位。
２、原出口單位調出原出口報單依職權審核復運進口報單所載貨品與原出口報單相符後，於原出口報單核銷註記後將原出口報單傳真復運進口分估單位。
３、復運進口分估單位辦理放行後將原出口報單核銷傳真本釘附於進口報單上。
二、下列案件免核銷原出口報單：
（一）保稅工廠、加工出口區、科學工業園區及農業科技園區事業輸往國外之保稅貨物復運進口者，納稅義務人應申報原出口報單號碼、項次，並提供原出口報單副本或影本。
（二）關稅法第五十三條、第五十七條規定之復運進口貨物，其完稅價格在新臺幣二千元以下者。
三、復運出口案件，得依貨物輸出人出口申報事項，先予放行；如認有查核原進口報單申報事項必要者，得以電腦調出原進口報單資料比對，再予放行；惟貨物輸出人應申報原進口報單號碼供核銷之用。案件放行後，並依下列方式辦理：
（一）在同一通關單位者，復運出口單位於放行後向原進口單位調原進口報單核銷，並於辦理核銷後將進口報單送回原進口單位辦理後續有關事項（如退稅、退押或解除授信機構保證等）。
（二）在不同通關單位者：
１、復運出口單位傳真復運出口報單（上面已註明原進口報單號碼）予原進口單位。
２、原進口單位調出原進口報單，依職權審核復運出口報單所載貨品與原進口報單相符後，於原進口報單核銷註記，並辦理後續有關事項（如退稅、退押或解除授信機構保證等）。
四、下列復運出口案件原則上免核銷原進口報單，惟應申報原進口報單號碼，供必要時查核之用；如涉及配額或高科技產品核發證明書等，應由出口單位於放行後通知原進口單位於原進口報單辦理核銷作業。
（一）復運出口案件（含國貨、外貨），不涉及申辦沖、退稅、退押或解除授信機構、政府有關機關及公營事業單位擔保等事項或非進口機器設備分期繳稅及免稅，經貨物輸出人具結保證如有不法願負一切法律責任者。
（二）加工出口區外銷事業及科學園區園區事業自國外輸入之進口貨物復運出口者。
（三）依關稅法第五十二條規定進口之貨物復運出口，其完稅價格在新臺幣二千元以下者。
前項第一款貨物如未申報原進口報單號碼且不核銷原進口報單，應按一般出口貨物通關，依出口相關規定辦理，不得免收推廣貿易服務費。
五、復運進口核銷原出口報單作業或復運出口核銷原進口報單作業，得採行電腦核銷。https://accounting.sme.gov.tw/run.php?name=forum&file=post&p=565768

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心於2024年8月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。

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