台灣移轉訂價 Taiwan Transfer Pricing
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TP-Q-10:
為什麼什麼樣的場景會採用TP政策？ DTA 和 TP 政策之間的相關性是什麼？
TP-A-10:
當台灣稅務實體想支付任何營業利潤、版稅、技術服務費、利息、交易金額等時，將採用 DTA 稅率。其判斷標準，請參閱台灣條約頁面。
但如果要驗證上述金額是否合理，將採用台灣 TP 政策。
TP-Q-20:
在台灣甚麼情況下, WFOE 外商投資企業不需要同時處理TP 申報和文件申報?
TP-A-20:
如果您屬於以下任何 2 種情況，您將免於 TP 申報和 TP 文件：
- 總收入（營運及非營運）少於新台幣3000萬元。
- 台灣以外無關聯實體，未申報每年新台幣50萬元以上的稅收抵免，過去10年累計淨經營虧損未抵扣每年新台幣200萬元以上，總收入（營業及非營業收入）營運）每年少於新台幣 3 億元。
TP-Q-30:
在台灣甚麼情況下, WFOE 外商投資企業需要向該國的稅務局發送TP 申報? 甚麼是申報單名稱?
TP-A-30:
當您有至少一項關聯方交易時，無需提交特定於 TP 的申報表，但要求在納稅申報表中披露 TP。
TP-Q-40:
在台灣甚麼情況下, WFOE 外商投資企業需要向該國稅務局發送TP 申請和文件? 甚麼 declaration 表單名和文檔名?
TP-A-40:
至少一項關聯方交易 – > 納稅申報表中的 TP 披露。
總收入（經營和非經營）> 3 億新台幣, 和關聯方交易> 每年新台幣 2 億 – > TP 文件（Local File）。
總收入（經營和非經營）> 30億新台幣和關聯方交易> 15億新台幣/年 – > TP文件 (Master file) 。
合併後的集團總收入（運營和非運營）> 270 億新台幣 – > TP 文件表（CbC Report）。
台灣專業人士的移轉訂價
概述
台灣推出了一套類似於經合組織的轉讓定價法規。
財政部（MOF）頒布了非公平交易定價的營利性企業所得稅評估條例（TP評估條例）。
發生關聯交易且滿足一定收入條件的公司，需要編制轉讓定價研究報告，並在其企業所得稅申報表中披露關聯交易。
財政部公佈了利潤率低於可比行業、虧損或利潤率低於可比行業、集團整體盈利、2年利潤異常波動、未按規定形式報告的受控交易，
因此，確保轉讓定價法規始終得到遵守非常重要。
轉讓定價評估條例第一章第五條規定了所管轄的交易類型，包括
- 有形/無形資產的轉讓，包括出售
- 有形/無形資產的使用，包括租賃
- 提供服務，包括營銷、管理、技術、人員、研發、法律和會計
第三章 條例第10-13條解釋了幾種公認的轉讓定價方法。
- 獨立價格比準法(可比較未受控制價格法)
- 再販賣價格基準法(再售價格法)
- 原價基本法(成本加價法)
- 可比較利潤法
- 利潤分割法
第四章第21條解釋轉讓定價文件包括報稅時應提供的信息、主文件和國別報告。
截止日期和相應的門檻：
| 準備者 | 到期日 | 門檻 | |
| 1. TP declaration | |||
| 1.1 TP disclosure in tax return (No other TP-specific returns) | 台灣的每個終極母公司 (UPC) 和組成實體 (CE)。 | 財政年度結束後5個月內。 | 至少一項關聯交易 |
| 2. TP documentation | |||
| 2.1 Local File | 台灣的每個終極母公司 (UPC) 和組成實體 (CE)。 | 財政年度結束後 5 個月準備。應稅務機關要求，在 1 個月內提交。 | 總收入（營運及非營運）> 3億新台幣及關聯交易> 2億新台幣/年 |
| 2.2 Master File | MNC集團台灣分公司之一。 | 在下一年的最後一天 – 12 月 31 日內準備。 應稅務機關要求，在 1 個月內提交。 |
總收入（營運及非營運）> 30億新台幣及關聯交易> 15億新台幣/年 |
| 2.3 Country-by-Country (CbC) Report | 台灣的每個終極母公司 (UPC)。 | 在下一年的最後一天 – 12 月 31 日提交 | 集團合併總收入（營運及非營運）> 270 億新台幣 |
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心於2021年10月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。
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