台灣與日本的稅收協定

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各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

JP-Q-10:
日本母公司在台灣是否可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率?

JP-A-10:
是的.
日本與台灣有 DTA, 如果日本法律居民公司沒有 PE (常設機構), 將被視為 “非台灣國內來源收入”.
這意味着台灣將征收零税.
但是, 日本法律居民公司仍需要向台灣稅務局提交零稅申請才能獲得批准.

JP-Q-20:
日本母公司在台灣設立了台灣子公司， 日本母公司替子公司服務收入能否申請零稅率?

JP-A-20:
根據 DTA 第 5 条第 7 项，台灣子公司不会被視為日本母公司的 PE 作為投資者，因為它是一個獨立的法人實體。
這意味着如果台灣子公司通過子公司與日本母公司其簽訂的服務和同向日本母公司支付服務費.
作為投資者，日本母公司可以申請零税。
至於支付金额是否合理，將涉及台灣稅務局的TP（轉讓定價）判斷。

JP-Q-30:
台灣依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何?

JP-A-30:
外國營利事業申請適用租稅協定營業利潤免稅之應備文件:
1、 外國營利事業申請適用租稅協定營業利潤免稅申請書正本
申請書可至北區國稅局首頁＞服務園地＞主題類＞稅務專區＞營利事業所得稅＞租稅協定專區下載
2、居住者證明正本
請檢附他方締約國稅務機關核發之居住者證明正本。
（如前次申請資料已檢附居住者證明正本者，得免重複提示同一年度之居住者證明。）
3、授權書正本
外國營利事業可自行申請或委由國內營利事業或個人代為申請。 如委託代為申請，應檢附授權書正本
4、合約書影本
合約書影本（含原文及中譯本；中譯本可採重點節錄方式）。
5、所得相關證明文件
如請款單、帳單、invoice、計價明細
6、服務流程說明
請說明依合約規範如何提供服務之流程
7、服務事證之佐證文件 提供服務之相關證明文件。
（例如：顧問諮詢服務合約申請案，請提供顧問諮詢建議文書或報告）
8、在臺灣有無固定營業或營業代理人之說明
說明在臺灣有無固定營業場或委託營業代理人處理業務之情形。
9、其餘事項補充說明
如有其他補充事項，另行說明。

※申請適用租稅協第7條營業利潤免稅申請案者，請將上述申請文件送至給付人所在地之稽徵機關，
給付人設籍於本轄者，請寄送至北區國稅局總局(桃園市桃園區三元街156號).

有關更多表格和詳細信息，請參閱以下網站：-https://www.ntbna.gov.tw/multiplehtml/8e6b810dcee94ddc822e96c950ff430f

如何申請（應檢附文件）
1.填寫申請書
2.檢附合約書影本（含中譯）、外國營利事業居住者證明正本、授權書正本、請款單等所得相關證明文件
3.說明服務流程、提供服務事證供核

JP-Q-40
日本母公司有台灣來源所得的各項所得扣繳稅率為何?

JP-A-40:
日本與台灣有DTA，如果您在台灣擁有PE（常設機構），您的收入將被視為台灣國內來源的收入。
至於征收税率，請注意：
如果台灣税率 > DTA 税率，則採用 DTA 税率；如果台灣税率 < DTA 税率，則採用台灣税率。
如果適用 DTA，日本和台灣之間的 DTA 稅率如下:

*如果國內法稅率低於協定稅率, 則可能適用國內法規定的預扣稅率, 而不適用協定稅率.

JP-Q-50:
當日本稅務居民有台灣來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何?

JP-A-50:
非台灣居民如欲享受協定待遇，需向台灣公司（扣稅人）提供以下資料，並由其向稅務局申報。

1. 營利事業申請核發居住者證明申請書。
2. 提供收入信息的相關文件（如和同, 賬單、發票、服務程序、服務證明）。
3. 授權委託書原件（代申請）。
4. 協議複印件（含中文譯本）。

適用上限稅率 (選擇正確的表格):

1. 適用租稅協定上限稅率申報書(扣繳義務人辦理扣繳申報專用) 中英對照版
2. 適用所得稅協定上限稅率申報書(扣繳義務人辦理扣繳申報專用)中文版,英文版
3. 外國機構投資人申請預先核准適用租稅協定股利或利息上限申請書
4. 適用租稅協定上限稅率者退還溢繳稅款申請書（外國機構投資人以外之人申請退稅專用）
5. 適用租稅協定上限稅率者退還溢繳稅款申請書（外國機構投資人申請退還股利或利息溢繳稅款專用）
6. 所得稅協定受益有人自我聲明範本 (中文, 英文)

向付款人所在地稅務機關提交上述申請材料。

有關更多表格和詳細信息，請參閱以下網站：-https://www.ntbna.gov.tw/multiplehtml/1b4a2f4b58d943cdb3c90aaa628a40de

台灣與日本税收协定概要

日本交流協會與台灣東亞關係協會於 2015 年 11 月 26 日締結並簽署了《關於所得稅避免雙重徵稅和防止逃稅協定》（雙重徵稅協定，DTA），並採取自 2017 年 1 月 1 日起生效。

常設機構
第五條 常設機構（PE）是指固定的營業場所，一般包括以下內容：
*管理場所
*分店
*辦公室
*工廠
*工作坊
*提供服務，包括通過員工或其他人員提供的累計超過 183 天的諮詢服務。

預扣稅

*日本與台灣之間的DTA第7條解釋說，企業除非歸屬於位於相關領土的常設機構，否則不應就營業利潤徵稅。

*第十條台灣居民企業向日本居民企業支付的股息（反之亦然），所徵收的稅款不得超過股息總額的10%.

*第十一條規定，當利息（不包括政府利息）的受益所有人為非居民時，應在其產生的領土內按不超過總利息的 10% 的稅率徵稅。

*第十二條 解釋版税费用，是指對文學、藝術、科學作品的使用、使用權、著作權、工業、商業、科學經驗信息的支付。技術服務的付款按 10% 徵稅。

*提供的技術服務包含在商業利潤文章中。技術服務的付款稅率為 0%。以獨立身份提供的技術服務應包含在第 14 條（見專業服務）中.

*第十四條解釋了具有獨立性質的個人提供的專業服務或其他活動。 日本居民提供的專業服務，台灣不得納稅，除非日本居民在台灣有固定住所或停留 183 天或以上（和反之亦然）。獨立的職業包括醫生、律師、工程師、建築師、牙醫和會計師。

消除雙重徵稅

DTA 第 22 條規定，通過允許向本國居民領土提供稅收抵免，應消除雙重徵稅。應從該居民在首先提及的領土上徵收的稅款中抵免。但是，抵免金額不得超過首述領土內的稅收金額。

信息交流

第 25 條規定，領土主管當局應交換與本協定規定有關的此類信息（包括文件或文件的核證副本）。

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心於2021年10月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。

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