台灣與其它國家的租稅協定

台灣與30多個國家簽訂了稅收協定。
這是為了防止雙重徵稅，並允許與海外稅務機關合作執行稅法。
在台灣，居住在與台灣簽訂稅收協定國家的外國個人或公司，將遵循稅收協定的條款和條件，享受預扣稅（WHT）減免優惠。

請參考台灣與中國的稅收協定
請參考台灣與日本的稅收協定

聯絡人: 蘇玉燕 副總經理
電話 : +886-2-2717-0515 E104
手機 : +886-928-486-835
Email :tpe4tw@evershinecpa.com

我們制定了以下條約申請的判斷標準：

場景:

如果您不是台灣法律居民，並且您的居住國與台灣有 DTA，如果您沒有 PE（常設機構），請前往 A 部分。
如果您不是台灣法律居民，並且您的居住國與台灣有 DTA，如果您是 PE（永久機構），請前往 B 部分。
如果您不是台灣法律居民，並且您的居住國與台灣沒有 DTA，請前往 C 部分。

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

A 部分:

場景:
如果您不是台灣法律居民，並且您的居住國與台灣有 DTA，
並且如果您沒有 PE（常設機構），則它將被視為“非台灣國內來源收入”。
這意味著台灣將徵收零稅。
但是，您仍然需要向台灣稅務局發送零稅申請才能獲得批准。
我們將通過下面問答讓您了解。

DTA-Q-10:
台灣的哪些外國法律居民公司可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率?

DTA-A-10:
台灣與30多個國家簽訂了DTA：

Australia	Germany	Luxembourg	Singapore
Austria	Hungary	Malaysia	Slovakia
Belgium	India	Netherlands	South Africa
Canada	Indonesia	New Zealand	Sweden
Denmark	Israel	North Macedonia	Switzerland
Eswatini (‘Swaziland’)	Italy	Paraguay	Thailand
France	Japan	Poland	United Kingdom
Gambia	Kiribati	Senegal	Vietnam

*Saudi Arabia was signed DTA with Taiwan  in 2022/01

DTA-Q-20:
為什麼在DTA下該國外資沒有常設機構 (PE)之外資所得，可以享受零稅率?

DTA-A-20:
它遵循 DTA 條約第 5 條和第 7 條。條款定義外國實體是否在台灣擁有常設機構。
第 7 條規定，如果沒有常設機構，非台灣境內來源的收入將不在台灣征稅。

DTA-Q-30:
哪些情況被視為沒有PE，外資在該國設立子公司會被視為外資的在該國的子公司嗎?

DTA-A-30:
根據 DTA 第 5 條第 7 項，台灣的外商獨資子公司不會被視為 PE，因為它是一個獨立的法人實體。
這意味著如果台灣子公司，通過子公司與非台灣母公司之間簽訂的服務合同，向非台灣母公司支付服務費
作為投資者，非台灣母公司可以申請零稅。
至於支付金額是否合理，將涉及台灣稅務局的TP（Transfer Pricing）判斷。
請參閱台灣轉讓定價網頁

DTA-Q-40:
外資在台灣設立分公司或辦事處，可否適用沒有PE下的零稅率?

DTA-A-40:
根據 DTA 第 5 條第 2 項，如果外國公司在台灣設立分支機構或辦事處，則將被視為台灣國內收入。
但根據DTA第5條第 4 項，如果辦事處僅從事籌備或輔助活動，則適用零稅率。

DTA-Q-50:
台灣依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何?

DTA-A-50:
外國營利事業申請適用租稅協定營業利潤免稅之應備文件
應備文件項目
內容
1、 外國營利事業申請適用租稅協定營業利潤免稅申請書正本
申請書可至北區國稅局首頁＞服務園地＞主題類＞稅務專區＞營利事業所得稅＞租稅協定專區下載
2、居住者證明正本
請檢附他方締約國稅務機關核發之居住者證明正本。
（如前次申請資料已檢附居住者證明正本者，得免重複提示同一年度之居住者證明。）
3、授權書正本
外國營利事業可自行申請或委由國內營利事業或個人代為申請。 如委託代為申請，應檢附授權書正本
4、合約書影本
合約書影本（含原文及中譯本；中譯本可採重點節錄方式）。
5、所得相關證明文件
如請款單、帳單、invoice、計價明細
6、服務流程說明
請說明依合約規範如何提供服務之流程
7、服務事證之佐證文件 提供服務之相關證明文件。
（例如：顧問諮詢服務合約申請案，請提供顧問諮詢建議文書或報告）
8、在臺灣有無固定營業或營業代理人之說明
說明在臺灣有無固定營業場或委託營業代理人處理業務之情形。
9、其餘事項補充說明
如有其他補充事項，另行說明。

※申請適用租稅協第7條營業利潤免稅申請案者，請將上述申請文件送至給付人所在地之稽徵機關，給付人設籍於本轄者，
請寄送至北區國稅局總局(桃園市桃園區三元街156號).

有關更多表格和詳細信息，
請參閱以下網站：-https://www.ntbna.gov.tw/multiplehtml/8e6b810dcee94ddc822e96c950ff430f

如何申請（應檢附文件）
1.填寫申請書
2.檢附合約書影本（含中譯）、外國營利事業居住者證明正本、授權書正本、請款單等所得相關證明文件
3.說明服務流程、提供服務事證供核

B 部分:

場景:
如果您不是台灣法律居民，並且您的居住國與台灣有 DTA，並且您擁有 PE（常設機構），則您的收入將被視為台灣國內來源的收入。
至於徵收稅率，請注意：
如果台灣稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果台灣稅率 < DTA 稅率，則採用台灣稅率。
我們將通過下面問答讓您了解.

DTA-Q-60:
被視為台灣來源所得的判定要素?

DTA-A-60:
台灣來源收入的定義。
具有常設機構 (PE) 的非居民公司（常設機構的條款和條件在稅收協定中有所規定），其徵稅方式與居民公司相似。
第 73 條規定，來自台灣的非居民個人或沒有 PE 的公司的台灣來源收入（TSI）將受到預提稅。

台灣來源收入 (TSI) 定義如下：

1. 服務在台灣進行
2. 部分服務在台灣進行
3. 服務在台灣境外進行，但需要台灣居民或台灣企業以提供設備、勞務、技術專長等形式參與或協助。

DTA-Q-70:
DTA第五條及第七條優先於台灣來源所得的判定要素?

DTA-A-70:
在適用DTA時，如果台灣國內稅法與DTA第5條的PE定義不同，則以DTA下的定義為準。
在適用 DTA 時，如果外國公司被定義為在台灣沒有 PE（常設機構），則將被視為非台灣國內來源的收入，
如果業務利潤與此問題相關，則 DTA 第 7 條的條款可以相應地適用零稅率。

在這種情況下，請參閱 A 部分。

DTA-Q-80:
當非台灣稅務居民有台灣來源所得，不考慮DTA 情況下，台灣稅法扣繳稅率多少?

DTA-A-80:
一般來說，台灣居民向非居民服務提供者（無論是企業還是個人）支付服務費用，如果支付構成 TSI，則需要按 20% 的稅率預扣所得稅。
所得稅法第 8 條和台灣來源收入（TSI）指南第 15-1 條，在台灣沒有常設機構（PE）的外國公司須繳納預扣稅。
對第15-1條的修改採用認定利潤率法計算預提稅率。
預扣稅率 = 推定利潤率 (*) X 貢獻率 (**) X 20%
* 推定利潤率可從會計記錄或類似合同或行業可比中獲得。
** 貢獻率必須由 COA 或類似批准的合同證明或 100%。

所得稅法第25條之1，凡從事規定業務且總機構在中華民國境外的營利性企業，可以按照下列認定利潤率計算預提稅稅率。

外企業務	推定利潤率 (A)	預扣稅率 (B)	適用預扣稅率 (A X B)
國際運輸業務	10%	20%	2%
施工承包	15%	20%	3%
技術服務	15%	20%	3%
機械設備租賃	15%	20%	3%

經稅務機關批准，例如200萬新台幣的技術服務費將產生30萬新台幣（新台幣200萬X 15％）的視為利潤，
因此預扣稅金額為新台幣6萬（新台幣30萬X 20％）或（新台幣2百萬 X 3%）。
如果未獲得批准或稅務機關拒絕申請，預扣稅為 40 萬新台幣（新台幣 200 萬 X 20%）。
一般來說，這些是預扣稅率，適用於與台灣沒有雙重徵稅協定（DTA）的國家。

No.	付款類型	台灣稅率	備註
1	營業利潤 (有 PE)	20% (Max)	可以適用第15-1條或第25-1條的認定利潤率
2	股息	21%
3	利息（貨款）	20%
4	特許權使用費	20%/10%/0%	台灣企業支付海外公司智慧財產權IP授權金，在未申請租稅減免情況下，給付時需按20%扣繳率進行扣繳。有關權利金之扣繳節稅方式有兩種:申請適用租稅協定上限稅率;申請適用所得稅法第4條第21款權利金免稅0%。(20240321 Added)
5	技術服務	3%	適用第 25-1 條規定的認定利潤率 10% 或 15%
6	專業服務	20% (Max)	可以適用第15-1條或第25-1條的認定利潤率

*台灣支付給海外公司IP授權金之扣繳問答

DTA-Q-90:
如果 DTA 稅率高於台灣的稅率，適用哪個稅率？

DTA-A-90
至於徵收稅率，請注意：
如果台灣稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果台灣稅率 < DTA 稅率，則採用台灣稅率。

DTA-Q-A0:        
當非台灣稅務居民有台灣來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何?

DTA-A-A0:
非台灣居民如欲享受協定待遇，需向台灣公司（扣稅人）提供以下資料，並由其向稅務局申報。

1. 營利事業申請核發居住者證明申請書。
2. 提供收入信息的相關文件（如和同, 賬單、發票、服務程序、服務證明）。
3. 授權委託書原件（代申請）。
4. 協議複印件（含中文譯本）。

適用上限稅率 (選擇正確的表格):

1. 適用租稅協定上限稅率申報書(扣繳義務人辦理扣繳申報專用) 中英對照版
2. 適用所得稅協定上限稅率申報書(扣繳義務人辦理扣繳申報專用)中文版,英文版
3. 外國機構投資人申請預先核准適用租稅協定股利或利息上限申請書
4. 適用租稅協定上限稅率者退還溢繳稅款申請書（外國機構投資人以外之人申請退稅專用）
5. 適用租稅協定上限稅率者退還溢繳稅款申請書（外國機構投資人申請退還股利或利息溢繳稅款專用）
6. 所得稅協定受益有人自我聲明範本 (中文, 英文)

向付款人所在地稅務機關提交上述申請材料。

有關更多表格和詳細信息，請參閱以下網站：-https://www.ntbna.gov.tw/multiplehtml/1b4a2f4b58d943cdb3c90aaa628a40de

C 部分:

DTA-Q-B0:
作為投資者，如果您所在的国家没有與台灣簽定DTA，那麼當您有台灣相關收入時，您的稅率是多少？

DTA-A-Q0:
如果您不是台灣法律居民，並且您的居住國與台灣沒有 DTA，
無論您有PE或沒有PE，各種收入將根據台灣國內來源的收入征稅。
此外，它將按台灣税率征收。
一般來說，台灣居民向非居民服務提供者（無論是企業還是個人）支付服務費用，如果支付構成 TSI，則需要按 20% 的稅率預扣所得稅。
所得稅法第 8 條和台灣來源收入（TSI）指南第 15-1 條，在台灣沒有常設機構（PE）的外國公司須繳納預扣稅。
對第15-1條的修改採用認定利潤率法計算預提稅率。
預扣稅率 = 推定利潤率 (*) X 貢獻率 (**) X 20%

* 推定利潤率可從會計記錄或類似合同或行業可比中獲得。
** 貢獻率必須由 COA 或類似批准的合同證明或 100%。

所得稅法第25條之1，凡從事規定業務且總機構在中華民國境外的營利性企業，可以按照下列認定利潤率計算預提稅稅率。

外企業務	推定利潤率 (A)	預扣稅率 (B)	適用預扣稅率 (A X B)
國際運輸業務	10%	20%	2%
施工承包	15%	20%	3%
技術服務	15%	20%	3%
機械設備租賃	15%	20%	3%

經稅務機關批准，例如200萬新台幣的技術服務費將產生30萬新台幣（新台幣200萬X 15％）的視為利潤，因此預扣稅金額為新台幣6萬（新台幣30萬X 20％）或（新台幣2百萬 X 3%）。如果未獲得批准或稅務機關拒絕申請，預扣稅為 40 萬新台幣（新台幣 200 萬 X 20%）。
一般來說，這些是預扣稅率，適用於與台灣沒有雙重徵稅協定（DTA）的國家。

No.	付款類型	台灣稅率	備註
1	營業利潤 (有 PE)	20% (Max)	可以適用第15-1條或第25-1條的認定利潤率
2	股息	21%
3	利息（貨款）	20%
4	特許權使用費	20%/10%/0%	台灣企業支付海外公司智慧財產權IP授權金，在未申請租稅減免情況下，給付時需按20%扣繳率進行扣繳。有關權利金之扣繳節稅方式有兩種:申請適用租稅協定上限稅率;申請適用所得稅法第4條第21款權利金免稅0%。(20240321 Added)
5	技術服務	3%	適用第 25-1 條規定的認定利潤率 10% 或 15%
6	專業服務	20% (Max)	可以適用第15-1條或第25-1條的認定利潤率

*台灣支付給海外公司IP授權金之扣繳問答

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

**請注意下列事項：

1. 以上內容為永輝研發及教育中心於2021年10月摘要。
2. 隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
3. 所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。

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(版本:2022/03)

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