外籍航空公司在台灣分公司稅務問答

台灣和13國訂有國際運輸業務收入互免營利事業所得稅(CIT)；亞洲：日本、韓國、澳門、泰國 歐洲：歐聯、德國、盧森堡、荷蘭、挪威、瑞典 美洲：加拿大、美國。 另台灣和19個國家訂有免減營業稅互惠協定。

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外籍航空公司來台申請分公司 問答

DTA-tw-010
台灣的稅法中 對於國際運輸業的定義為何？

答：
**依所得稅法25條第2款,，國際運輸業務定義:
1.國際運輸業務，係指以航空器、船舶或其他運輸工具，自中華民國境內載運客貨出境或自中華民國境外載運客貨入境之運輸業務。
2.國際運輸業務之營業收入，係指承運客貨之票價或運費，以及與該項運輸業務有關之其他收入。
3.國際運輸業務之營業收入，其屬於經營國際運輸業務者，依左列之規定：
3.1海運事業：指自中華民國境內承運出口客貨所取得之全部票價或運費。
3.2空運事業：
3.2.1客運：指自中華民國境內起站至中華民國境外第一站間之票價。
3.2.2貨運：指承運貨物之全程運費。
4.國際運輸所得的來源地，以航空器起飛地和降落地為準，不以付款地為準。
因此，如果外商台北分公司的航空器是從台灣起飛或降落，則其國際運輸所得視為台灣來源所得；如果外商台北分公司的航空器是從其他國家或地區起飛或降落，則其國際運輸所得視為外國來源所得。
**與國際運輸業務有關的其他收入，主要包括以下幾類：Download
4.代理費：指船務代理業或空運代理業為外國運輸事業提供在臺灣境內之相關服務而收取的手續費，例如船舶進出港代理費、船員外借代理費、代理外輪進出口貨佣金等。
5.租金：指航運公司將所屬船舶或貨櫃船艙位租與外國運輸事業或國際運輸事業，以計時或計程方式收取的租金收入，例如國輪定期傭船費、國輪貨櫃船艙位租金等。
6.附加運費：指船舶在臺灣境內因進出口貨物延滯裝卸而產生的額外費用，例如不定期船在臺卸貨延滯費、貨櫃使用延滯費等。
7.其他收入：指與國際運輸業務有關的其他各項收入，例如價撥材料收入、技術轉讓、地面運輸收入、言行收入等。
**非屬國際運輸業務(中華民國境內運輸業務+非運輸業務)
8.非國際運輸業務，係指除了以航空器、船舶或其他運輸工具，自中華民國境內載運客貨出境或自中華民國境外載運客貨入境之運輸業務之外的運輸業務。例如：
8.1國內陸運、鐵路運輸、公路運輸、捷運運輸等。
8.2國內水運、港口運輸、河川運輸等。
8.3國內航空運輸、空運、直升機運輸等。
8.4國內管線運輸、電力運輸、通訊運輸等。
9.非國際運輸業務之營業收入，係指承運客貨之票價或運費，以及與該項運輸業務有關之其他收入非國際運輸業務之營業收入，其屬於經營非國際運輸業務者，依左列之規定：
9.1陸運事業：指自中華民國境內承運客貨所取得之全部票價或運費。
9.2水運事業：指自中華民國境內承運客貨所取得之全部票價或運費。
9.3空運事業：
9.3.1客運：指自中華民國境內起站至中華民國境內終站間之票價。
9.3.2貨運：指承運貨物之全程運費。

DTA-tw-020
台灣對外商是否需課營利事業業所得稅的 判斷步驟為何?

答:
外商課稅及租稅協定介紹
第一步: 判斷是否為中華民國來源所得?
依所得稅法第8條及相關函釋
假如不是中華民國來源所得，則不用繳營利事業業所得稅;
假如是中華民國來源所得，則進入第二步判斷。
第二步: 判斷是否適用減免規定?
依所得稅法第4條第1項20 -22款，最低稅負(AMT)，租稅協定(DTAA)
假如適用減免規定，則減免營利事業業所得稅，並進入進入第三步判斷;
假如沒適用減免規定，則直接進入第三步判斷。
第三步:判斷外商身份是否為PE?
依所得稅法第10條固定營業場所定義
本法稱固定營業場所係指經營事業之固定場所，包括管理處、分支機構、事務所、工廠、工作場、棧房、礦場及建築工程場所。但專為採購貨品用之倉棧或保養場所，其非用以加工製造貨品者，不在此限。
依所得稅法第10條營業代理人定義
假如適用PE或營業代理人身分，則由PE或營業代理人申報。
假如不適用PE或營業代理人身分，則由支付人扣繳。

DTA-tw-030
外籍航空公司在台灣分公司如何定義“外國來源所得”與 “台灣來源所得”?

答:
第一步: 判斷是否為中華民國來源所得?
國際運輸所得的來源地，以航空器起飛地和降落地為準，不以付款地為準。
因此，如果外商台北分公司的航空器是從台灣起飛或降落，則其國際運輸所得視為台灣來源所得；如果外商台北分公司的航空器是從其他國家或地區起飛或降落，則其國際運輸所得視為外國來源所得。
台灣稅局所得稅稅法第八條第一款第三項只對台灣來源所得，課營利事業所得稅。

DTA-tw-040
外籍航空公司在台灣分公司，是否有減免營所稅(CIT)協定?

答:
第二步: 判斷是否適用減免規定?
所得稅法第4條第1款第20項:
下列各種所得，免納所得稅：
20.外國國際運輸事業在中華民國境內之營利事業所得。但以各該國對中華民國之國際運輸事業給與同樣免稅待遇者為限。
台灣和13國包括訂有國際運輸業務收入互免營利事業所得稅的規定。
台灣與以下13個國家或地區訂有互相免除國際運輸業務所得稅的互惠協定

• 亞洲：日本、韓國、澳門、泰國
• 歐洲：歐聯、德國、盧森堡、荷蘭、挪威、瑞典
• 美洲：加拿大、美國

這些協定的目的是為了促進台灣與這些國家或地區之間的海空運輸業務，減少雙方對同一所得的重複課稅，並防止逃漏稅。
這些協定的內容是，台灣與這些國家或地區之間的海空運輸業務所得，只在營運者所屬的國家或地區課稅，而不在另一國家或地區課稅。
但是都要依照租稅協定申報
臺灣DTA零扣繳稅率豁免申請服務

DTA-tw-050
外籍航空公司在台灣分公司，假如母公司所在國不再與台灣有簽合同13國名單內，其減免營所稅(CIT)規定如何?

答:
第二步: 判斷是否適用減免規定?
國際運輸事業外商在台灣分公司，其他國家如果和台灣沒有國際運輸業務互免所得稅協定經營國際運輸業務， 同時可以用所得稅法25條第1項, 適用10%*20%=2% 課徵營利事業所得稅 (CIT)。
台灣所得稅法第25條第1項技術服務費優惠申請服務

DTA-tw-060
外籍航空公司在台灣分公司，為固定營業場所PE?

答:
第三步:判斷外商身份是否為PE?
依所得稅法第10條固定營業場所定義。分公司係國際運輸事業外商在台灣的固定場所
國際運輸事業外商在台灣之扣繳&稅務申報，由台灣分公司負責。
依所得稅法施行細則第49條第2項規定，作結算申報。
依所得稅法第25條第1項技術服務費優惠，計算所得。

DTA-tw-070
外籍航空公司在台灣分公司，是否有減免VAT營業稅協定?

答:
判斷是否適用營業稅(VAT)減免規定?
營業稅(VAT)法第第七條
下列貨物或勞務之營業稅稅率為零：
五、國際間之運輸。但外國運輸事業在中華民國境內經營國際運輸業務者，應以各該國對中華民國國際運輸事業予以相等待遇或免徵類似稅捐者為限。
外國政府或地區對我國國際運輸空運業徵免營業稅現況
台財稅第851901086號 民國 85 年 04 月 08 日 財政部賦稅署

國  別	徵免營業稅或類似稅捐情形	國　別	徵免營業稅或類似稅捐情形
日本	消費稅：0%	法國	VAT：0%
韓國	VAT（加值稅）：0%	德國	VAT：0%
香港	營業稅：0%	瑞士	VAT：0%
越南	未定	義大利	VAT：0%
泰國	VAT：0%	荷蘭	VAT：0%
菲律賓	營業稅：3%	比利時	VAT：0%
馬來西亞	VAT：0%	盧森堡	VAT：0%
新加坡	VAT：0%	南非	VAT：0%
印尼	營業稅：0%	美國	營業稅：0%
英國	VAT：0%	加拿大	GST：0%

假如不是在上述國家，則VAT 5%。

DTA-tw-080
請問海外的航空公司在台灣的分公司, CIT及VAT處理, 總結之重點為何？

答:
(1) 假如台灣分公司經營的是國際運輸業務，而且來自和台灣訂有國際運輸業務租稅互惠協定的13個國家,
則完全免繳營利事業所得稅 CIT。
亞洲：日本、韓國、澳門、泰國
歐洲：歐聯、德國、盧森堡、荷蘭、挪威、瑞典
美洲：加拿大、美國
假如台灣分公司來源國屬於台財稅第851901086號所列的，按其互相免繳或減繳營業稅VAT稅率，否則營業稅需要繳交5% 。。
請注意，雖然免繳營利事業所得稅CIT及營業稅VAT，但仍然必需申報。
（2）假如台灣分公司經營的是國際運輸業務， 但不是來自和台灣訂有國際運輸業務租稅互惠協定的13個國家, 營利事業所得稅 可以依同業利潤率10%*20%=2%繳交。 假如台灣分公司來源國屬於台財稅第851901086號所列的，按其互相免繳或減繳營業稅VAT稅率，否則營業稅需要繳交5% 。
（3）假如台灣分公司經營的是非屬國際運輸業務(中華民國境內運輸業務+非運輸業務), 無論那個國家耒的, 都要申報所得繳交20%營利事業所得稅; 營業稅5%。

外籍航空公司來台申請分公司 問答

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2022年7月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
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外國公司在台灣以非居民(Non-Resident)身份運營稅務(VAT &CIT)法規問答

Q: 外國公司可以在台灣以非居民Non-Resident身份申請VAT證號嗎？如可以，需要繳交CIT營利事業所得稅嗎？
Q: 在台灣的非居民公司(Non-Resident Company)在甚麼狀況下不會被認為有PE常設機構? 在甚麼狀況下會被認為有PE常設機構?
Q:台灣有自由貿易港區Free Trade Zone及保稅倉庫(Bonded warehouse)制度嗎? 外商非居民公司如何使用 Free Trade Zone 取得租稅優惠?
Q:Amazon及其他電商B2C，台灣政府規定進口時由自然人申報關稅及營業稅，後來如何處理呢?

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問NR-TW-110:
外國公司可以在台灣以非居民Non-Resident身份申請VAT證號嗎？
如可以，需要繳交CIT營利事業所得稅嗎？
官方網址？申請表格？

答:
根據 BNA 增值稅9.2。
非居民實體不得在台灣註冊增值稅號。
只有以下狀況允許。
1. 委託台灣企業擔任營業代理人。
2. 向台灣自然人提供數字服務的外國電子商務運營商​​ (FECO) 通常需要直接或通過報稅代理人登記和繳納增值稅。
在上述的情形下，在台灣都需要繳交CIT營利事業所得稅。這2種情形，請看下述更進一步說明。

問NR-TW-120:
假如外國公司在台灣以非居民Non-Resident身份申請VAT證號:
代理人正式名稱是什麼?
代理人需要啥資格?
委任代理人對台灣稅局負連帶繳稅責任嗎?
該非居民Non-Resident Entity需要繳CIT營利事業所得稅嗎?
官方網址?

答:

根據 BNA 增值稅10.4。
在台灣叫做營業代理人(BA：Business Agent)。
營業代理人有連帶責任。
即台灣營業代理人需連帶負責外國委託人應繳納的VAT增值稅及CIT營利事業所得稅。
外國營利事業在台設立物流中心, 委託國內營利事業代為輸入, 儲存並交付該外國營利事業在國外產製之貨物予國內客戶, 該國內營利事業核屬所得稅法第10條第2項第2款所稱之營業代理人。
1. 除代理採購事務外, 並有權經常代表其所代理之事業接洽業務, 並簽訂契約者。
2. 經常儲備屬於其所代理之事業之產品, 並代表其所代理之事業將此項貨品交付與他人者。
3.  國外營利事業所派調查商情及報價接洽之聯絡人員, 不代表其簽訂契約或交代訂貨者, 不屬營業代理人。
代理人在所在地之國稅局分局, 稽徵所申請委任代理人代理申報, 另經國稅局核准後, 以後年度無須再行申請。
相關委任書, 申請書及明細表等文件, 可自財政部稅務入口網站 (網址: https://www.etax.nat.gov.tw/書表及檔案下載／CIT營利事業所得稅/項下下載。
申請稅籍登記-
網上申請：財政部稅務入口網
該非居民Non-Resident Entity需要繳CIT營利事業所得稅，因此需要記帳，如無帳務資料，可以申請Industry Redeemed Profit Rate *Revenue= Corporate Income。

問NR-TW-130:
向台灣自然人提供數字服務的外國電子商務運營商​​ (FECO) 一定要要通過報稅代理人登記和繳納增值稅嗎?
需要委任代理人對台灣稅局負連帶繳稅責任嗎?
代理人正式名稱是什麼?
假如需要委任代理人，代理人需要啥資格?
該非居民Non-Resident Entity FECO需要繳CIT營利事業所得稅嗎?
官方網址?

答:
不一定要委託在台灣的報稅代理人，可以自行申請。
向台灣自然人提供數字服務的外國電子商務運營商​​ (FECO) 可以以外國公司名義直接登記和繳納增值稅，也可通過在台灣的報稅代理人登記和繳納增值稅。
通常FECO外商皆用自己名義申請。
外國公司在台灣境內無固定營業場所之境外電商業者,可網上申請：
財政部稅務入口網
先申請稅籍登記, 然後申辦帳號密碼, 最後申報繳納VAT營業稅及CIT營利事業所得稅。
假如委任報稅代理人，該代理人有連帶繳稅(VAT+CIT)責任。
該非居民Non-Resident Entity FECO需要繳CIT營利事業所得稅，因此需要記帳，如無帳務資料，可以申請Industry Redeemed Profit Rate *Revenue= Corporate Income。

問NR-TW-140:
在台灣的非居民公司(Non-Resident Company)在甚麼狀況下不會被認為有PE常設機構? 在甚麼狀況下會被認為有PE常設機構?

答:
根據 BNA 國家指南 2.1 和 2.2。
不會被認為有PE常設機構:
(1)國際貿易，假如由台灣內地企業或自然人，辦理進口報關及繳VAT。
(2)在自貿區或保稅區租倉庫，未銷售至台灣內地企業。
(3) 根據國內法，提供服務本身不應構成常設機構。
(4) 此外，即使非居民法人為當地客戶提供台灣網站的服務，或下載源自台灣的信息，或為當地客戶提供互聯網雲服務的使用，也不應被視為在台灣設有常設機構。
會被認為有PE常設機構:
(1) 在台灣有指派營業代理人
*本法稱營業代理人係指合於左列任一條件之代理人：
一、除代理採購事務外，並有權經常代表其所代理之事業接洽 業務，並簽訂契約者。
二、經常儲備屬於其所代理之事業之產品，並代表其所代理之 事業將此項貨品交付與他人者。
三、經常為其所代理之事業接受訂貨者。
在台灣的非居民公司(Non-Resident Company) 申請VAT，在台灣銷售產品，如被認定為PE，則需繳公司所得稅，因此必須記帳。
(2)有開發票給台灣內地企業或自然人。
(3)在台灣有固定營業場所
固定營業場所係指經營事業之固定場所，包括管理處、 分支機構、事務所、工廠、工作場、棧房、礦場及建築工程場所。但專為採購貨品用之倉棧或保養場所，其非用以加工製造貨品者，不在此限。
被認為有PE常設機構需繳交營利事業所得稅
(4)該非居民Non-Resident Entity需要繳CIT營利事業所得稅，因此需要記帳，如無帳務資料，可以申請Industry Redeemed Profit Rate *Revenue= Corporate Income。

問NR-TW-210:
台灣有自由貿易港區Free Trade Zone及保稅倉庫(Bonded warehouse)制度嗎? 外商非居民公司如何使用 Free Trade Zone 取得租稅優惠?

答:
根據 BNA 增值稅7.5.2並參考以下鏈接：
財務部關務署台北關-常見問答
營利事業所得稅議題
有的。
進口貨物存放在自由貿易港區或保稅區裡的物流中心，如經整修或加工後原樣復出口，可免徵關稅；否則，貨物進口到台灣非保稅區，將被徵關稅及營業稅。
物流中心為需要在進口前進行整修和簡單加工的貨物提供一段時間。期間無需繳納關稅或稅款。
自貿區與保稅區之間的商品、設備和服務交易適用0%的關稅和0%的營業稅稅率。
凡是只要在台灣海關報關時即以完成貨物買賣者(貨物所有權及風險已移轉)，係屬一般國際貿易，並不涉及國外廠商在台灣有經營工商行為，是故並不須課徵台灣營利事業所得稅。
國外貨主在自由貿易港區內之營業活動，免徵營利事業所得稅之優惠。
亦即 對未簽訂租稅協定國家之廠商，如將貨物儲存在保稅區或自由貿易區內，並自該區將貨物銷售給台灣客戶時，由台灣廠商辦理報關手續，視同國際貿易形式，不會構成常設機構或有來源所得之問題。
因此台灣所得稅法可引進“自由貿易區視同境外＂之概念，讓外國事業利用自由貿易區從事儲存、簡易加工並交付貨物於台灣客戶者，所取得之收益，免納CIT營利事業所得稅。
由於保稅倉庫與保稅工廠，涉及其他許多相關法令必須同時修改，因此將此免稅優惠，只設定在「自由貿易港區管理條例」中。
根據 BNA 增值稅7.5.2
台灣承認保稅倉庫、自由貿易區、出口加工區和科學工業園區，進口品免徵營業稅。
保稅倉庫：進口到保稅倉庫的貨物應免徵營業稅、關稅和消費稅。有關涉及保稅倉庫的各種交易的處理方式，請參閱第 7.4 節。
自由貿易區：自由貿易區企業為其經營而進口到自由貿易區的貨物和設備，應免徵營業稅、關稅、消費稅、貿易促進服務費和港務服務費。台灣的自由貿易區有基隆港自由貿易區、台北港自由貿易區、台中港自由貿易區、高雄港自由貿易區、蘇澳港自由貿易區和桃園機場自由貿易區。
出口加工區：出口企業為其在出口加工區內自用而進口的機器、設備、原料、燃料和半成品，應免徵營業稅、關稅和消費稅。
科學工業園區：園區內高科技企業為其自用而進口的機器、設備、原料、燃料和半成品，應免徵營業稅、關稅和消費稅。
Taiwan recognizes bonded warehouses, free zones, export processing zones, and science-based industrial parks where imports are exempt from business tax.
Bonded warehouses: Goods imported into a bonded warehouse should be exempt from business tax, customs duty and excise tax. See Section 7.4 for information about the treatment of various transactions involving bonded warehouses.
Free trade zones: Goods and equipment imported into a free trade zone by a free trade zone enterprise for its operations should be exempt from business tax, customs duty, excise tax, trade promotion service fee and harbor service fee. The free trade zones in Taiwan are Keelung Port free trade zone, Taipei Port free trade zone, Taichung Port free trade zone, Kaohsiung Port free trade zone, Suao Port free trade zone, and Taoyuan Airport free trade zone.
Export processing zones: Machinery, equipment, raw material, fuel and semi-finished products imported by export enterprises for their own use within the export processing zones should be exempt from business tax, customs duty and excise tax.
Science-based industrial parks: Machinery, equipment, raw material, fuel and semi-finished products imported for their own use by high-tech enterprises within the parks should be exempt from business tax, customs duty, and excise tax.

問NR-TW-220:
外國公司可以以外國公司的名義在台灣自由貿易港區或保稅區，租用保稅倉庫嗎?
可以外國公司的名義辦理保稅倉庫以進出文件的持有人名義嗎?
還是可以由貨物代理人代持?
答:
請參考出口貨物代收費用徵納作業簡介 (customs.gov.tw)出口貨物代收費用徵納作業簡介。
可以。
進, 出口貨物之報關, 可由貨主自行或委託報關行向海關辦理。
貨主是可以是外國公司。
如委託報關行辦理報關者, 受委託報關行應檢附委任書。

問NR-TW-230:
非居民在台灣有跟IOR (Importer Record in Germany)，Tax Agent(Germany)，Fiscal Representative(Netherlands)，Registered Agent (USA Texas)，ACP(Japan)相類式的角色嗎?
如何避免VAT沒法進項稅額扣抵?

答:
在台灣稱為營業代理人BA: Business Agent (Taiwan)
在台灣可以非居民公司名義自行報關或委託營業代理人報關。
如要銷售並開立發票給台灣內地企業，則需透過營業代理人。
或者請台灣內地企業以進口商名義辦理進口，如此才不會導致沒有進項稅額可扣抵。
請參考 : 營利事業代理在台無固定營業場所之物流中心辦理交易流程應代為報繳營所稅
進出口貨物之報關, 可由貨主自行或委託報關行向海關辦理。如委託報關行辦理報關者, 受委託報關行應檢附委任書。
外國營利事業在我國境內無固定營業場所，委託我國營利事業(包含自由貿易港區事業、保稅倉庫業者等)代其從事營業活動，該我國營利事業核屬外國營利事業之營業代理人，應就其代理業務範圍內計算該外國營利事業之我國來源所得。
營業稅方面：外國營業人在中華民國境內無固定營業場所，委託國內營業代理人在臺儲備及交付該外國營業人所有之貨物予國內客戶，依營業稅法第三條第三項第五款規定，係屬國內營業代理人銷售該外國營業人委託代銷之貨物，應由國內營業代理人按視為銷貨開立統一發票交付買受人。

問NR-TW-240:
外國公司在台灣自貿區或保稅區倉庫，賣貨給台灣內地客戶，處理關稅及營業稅的2種報關方式為何？在繳交CIT營利事業所得稅方面有什麼不同？

答:
請參考 :
財政部稅務入口網 – 保稅區營業人銷貨至國內課稅區，處理手續如何？

第一種方式：由台灣內地客戶辦理報關，視同進口。
依規定保稅貨物自保稅區進入中華民國境內之其他地區者為進口，故保稅區營業人銷售貨物至國內課稅區，課稅區之買受人應按進口貨物報關程序規定，填具進口報單向海關申報，並由海關依法代徵營業稅者，免由保稅區營業人開立統一發票。
(加值型及非加值型營業稅法第5條第2款、第6條之1)、(財政部75.4.19台財稅第7541699號函）
視同國際貿易，並無CIT營利事業所得稅的適用問題。
第二種方式：指定營業代理人。
由其報關，繳關稅及VAT，並開立台灣發票給台灣內地客戶。
外國營業人在中華民國境內無固定營業場所，委託國內營業代理人在臺儲備及交付該外國營業人所有之貨物予國內客戶，依營業稅法第三條第三項第五款規定，係屬國內營業代理人銷售該外國營業人委託代銷之貨物，應由國內營業代理人按視為銷貨開立統一發票交付買受人。
除了關稅、營業稅外，尚有CIT營利事業所得稅的適用問題。

問NR-TW-250:
外國公司從台灣自貿區或保稅區，租用倉庫，存貨，再賣給台灣內地的客戶，這樣會讓外國公司Non-PE變成PE而須要記帳並繳交CIT營利所得稅嗎?
答:

請參考 :
營利事業所得稅議題
(1)與自貿區或保稅區的其他公司交易，仍視為在境外交易，不構成常設機構。
基本上其判斷標準與美國相似，“經營事業(營業)＂係因「貨」 與「人」之經濟活動產生，但將保稅區視為“所得稅＂之境外， 因此貨物所有權在保稅區內移轉者並不構成有當地國來源所得之議題。
自由港區設管條例第29條營利事業所得稅修法: 營利事業 (包括外國公司) 在中華民國境內從事準備, 補助性質之活動, 區內從事貨物之採購, 輸入, 儲存或運送, 當貨物銷售境內, 外客戶之年度所得100%均免CIT營利事業所得稅。
(2)賣給台灣內地企業，由其名義自行辦理報關手續，繳交關稅及銷售稅，不構成常設機構。
(3)透過委任的營業代理人進口報關，繳交關稅及營業稅，再由營業代理人開立銷售發票給台灣內地企業，這樣就會變成PE，需記帳並繳交CIT營利事業所得稅。
其常設機構判斷標準主要是針對：
1.貨物所有權實際在境內課稅區內移轉；或者
2.代理人有實際代理權，並經常代理(代表)國外廠商，在境內 接洽業務、議定合約、接受訂單者。
因此, 貨物到達課稅區後才移轉所有權有營業行為, 應課徵台灣之CIT營利事業所得稅。

問NR-TW-310:
Amazon及其他電商B2C，台灣政府規定進口時由自然人申報關稅及營業稅，後來如何處理呢?
答:
顯然自然人當進口人，對於電商運營流程產生相當大的困擾。
最後的流程，可能是電商平台如Amazon將倉庫FBA設在自由貿易港區的保稅倉庫。
當交給台灣的自然人時，直接由Forwarder以自然人名義辦理進口，繳關稅及營業稅。
非居民公司在賣貨時，就已蒐集好需要報關時所需的台灣自然人資料，並已查好該物品的關稅及營業稅，加在售價中。
在報關時，應不會以Forwarder當作進口報關時的營業代理人，因為如此，會造成需繳交CIT營利事業所得稅，Corporate Income Tax，需要記帳，如未記帳，需要申請以Redeemed Profit Rae＊Revenue＝Corporate Income Tax，課CIT營利事業所得稅，相當麻煩。

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2023年2月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
**徵求內容監督者
如您發現上述網頁內容，需要增添，更正或修改，請通知我們，如經採用將奉上薄酬USD50表達感謝。
而且您將在永輝RD 人才庫列名，有機會成為RD兼職及合作夥伴。
歡迎電郵: tw.tax.rd.tc@evershinecpa.com

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台北永輝協同網路服務股份有限公司永輝啟佳聯合會計師事務所地址:104臺北市中山區長春路378號6樓
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永輝總部、臺北永輝、廈門永輝、北京永輝、上海那靈、深圳常新、紐約永輝、加州永輝、德州永輝、鳳凰城永輝、東京永輝、首爾永輝、河內永輝、越南胡志明、曼谷永輝、新加坡永輝、吉隆玻永輝、雅加達永輝、馬尼拉永輝、墨爾本永輝、澳洲雪梨、新德里永輝、印度孟買、法蘭克福永輝、巴黎永輝、倫敦永輝、 多倫多永輝、墨西哥永輝。

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永輝潛在可服務城市 (2個月籌備期)：
我們為IAPA會員所,總部在倫敦，全球300個會員所， 員工約1萬人。
我們為LEA會員所.總部在 美國芝加哥，全球600個會員所， 員工約2萬8千人。
Evershine is local Partner of ADP Streamline® in Taiwan.

請用下列電郵與我們聯繫: HQ4TPE@evershinecpa.com

 Taiwan 境外電商課稅專區

境外電商課稅專區
https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/cbec-tax-area

首頁
境外電商課稅專區
營業稅專區
https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/cbec-tax-area/business-tax

首頁
境外電商課稅專區
扣繳專區
https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/cbec-tax-area/witholding-area

首頁
境外電商課稅專區
營利事業所得稅專區
https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/cbec-tax-area/profit-seeking-enterprise-income-tax

首頁
境外電商課稅專區
雲端發票專區
https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/cbec-tax-area/e-invoice-area

問:
境外電商業者可以自行申請稅籍登記及報繳營業稅？

答:
境外電商業可自行或委託報稅之代理人申稅籍登記及報繳營業稅。

問:
稅籍登記之認定基準為何？
答:
境外電商業者前一內年度或當年度銷售電48

歐洲亞馬遜賣家服務商

歐洲亞馬遜賣家服務商

永輝為台灣到歐洲Amazon賣家特約第三方服務商
關於到透過歐洲Amazon賣貨的稅務及海關進口事務，都可以找我們。
英國+歐盟，如德，英，法，荷，義，西，波瀾，羅馬尼亞等 27國。

歐洲亞馬遜賣家–服務內容
 協助企業客戶申請歐州會員國 BN & VAT號碼 (BN &VAT Registration in an EU Member State)
 協助企業客戶申請歐州EORI或進出口證號碼 (EORI-Registration)
 提供歐州會員國VAT代表人服務 (VAT Fiscal Representative in an EU Member State)
 VAT 計算與簿記, 從Amazon下載 (VAT bookkeeping in an EU Member State)
 提供歐州會員國VAT申報服務 (VAT Filing and Returns in an EU Member State)
 提供歐盟跨境VAT申報服務 (EC Sales list), 歐盟Intrastat申報服務 (EC Intrastat Declarations)
 提供關稅&及增值稅款海外代收, 歐州永輝關係企業代付服務 (Tax Payment of Customs & VAT)

歐洲亞馬遜賣家服務–接洽人:
永輝協同網路服務股份有限公司(Evershine BPO SERVICE CORP.)
陳秀穎協理 (Director Kerry Chen)
EU.VAT@evershinecpa.com
M : +886-939357000 / O: +886-2-27170515 E600

非居民VAT相關服務–不在海外設立公司方案

*各國非居民公司 VAT相關服務(含亞馬遜賣家)與法規問答

*永輝為亞馬遜賣家服務商-日本
*只要申請EORI及VAT證號，就可賣到歐盟各國?
*英國非居民公司(NETP)VAT相關服務
*德國非居民公司(Non-Resident)VAT相關服務
*法國非居民公司(Non-Resident)VAT相關服務
*荷蘭非居民公司(Non-Resident)VAT相關服務
*加拿大非居民公司GST/HST相關服務
*澳洲非居民公司GST相關服務
*台灣賣家到美國Amazon銷售與服務稅

全球永輝薪資服務據點參考資料:
永輝100%子公司：
永輝總部、臺北永輝、廈門永輝、北京永輝、上海那靈、深圳常新、紐約永輝、加州永輝、德州永輝、鳳凰城永輝、東京永輝、首爾永輝、河內永輝、越南胡志明、曼谷永輝、新加坡永輝、吉隆玻永輝、雅加達永輝、馬尼拉永輝、墨爾本永輝、澳洲雪梨、新德里永輝、印度孟買、法蘭克福永輝、巴黎永輝、倫敦永輝、多倫多永輝、墨西哥永輝。

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邁阿密、亞特蘭大、俄克拉荷馬、密歇根、西雅圖、特拉華；
柏林; 斯圖加特;阿姆斯特丹;布拉格；布加勒斯特；
班加羅爾；泗水；
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(版本:2022/03)

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日本亞馬遜賣家服務商

日本亞馬遜賣家服務商

永輝為台灣到日本的Amazon賣家特約第三方服務商
關於到透過日本Amazon賣貨的稅務及海關進口事務，都可以找我們。

日本ACP及JCT相關服務問答集
日本最近將要實施的消費稅改內容是什麼？假如不理會，日本最近將要實施的消費稅改，其影響是什麼？日本的JCT制度，其權利、義務及責任為何？永輝在日本消費稅JCT方面的服務內容有哪些? 日本的ACP制度，其權利、義務及責任為何？日本永輝提供擔任ACP的服務內容為何？除了擔任ACP 及JCT代理人外，永輝在提供給Amazon Seller的服務還有哪些?
日本亞馬遜賣家–服務內容:
 *提供日本JCT代理人服務 (JCT Fiscal Representative in JP)
 *JCT 計算與簿記,從Amazon下載 (JCT bookkeeping in JP)
 *提供日本JCT 申報服務 (JCT Filing and Returns in JP)
 *提供日本關稅&消費稅稅款海外代收, 日本永輝代付服務 (Tax Payment of Customs & JCT)
*提供日本海關作業代理人服務 (Attorney of Customs Procedures in JP)
 *協助外資企業在日本取得IOR之公司登記服務 (Foreigners-owned Company Registration to be a IOR in JP)

日本亞馬遜賣家服務–接洽人:
永輝協同網路服務股份有限公司(Evershine BPO SERVICE CORP.)
林幸穗協理 (Director Anny Lin)
JP.JCT@evershinecpa.com
M : +886-937606272 / O: +886-2-27170515 E110

非居民VAT相關服務–不在海外設立公司方案

*永輝為亞馬遜賣家服務商-日本
*只要申請EORI及VAT證號，就可賣到歐盟各國?
*英國非居民公司(NETP)VAT相關服務
*德國非居民公司(Non-Resident)VAT相關服務
*法國非居民公司(Non-Resident)VAT相關服務
*荷蘭非居民公司(Non-Resident)VAT相關服務
*加拿大非居民公司GST/HST相關服務
*澳洲非居民公司GST相關服務
*台灣賣家到美國Amazon銷售與服務稅

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協助母公司ERP系統在海外子公司使用

幫助貴司ERP系統，在各國子公司使用! 永輝提供各國法規遵循覆核，各國薪資作業服務，製造成本驗證，各國稅務申報準備

Email: tw2ww@evershinecpa.com
陳中成 首席合夥人/會計師/專利師
Dale Chen Linkedin

為什麼貴司資訊系統在海外沒法適用?
因為各國的稅務局，有自己的財稅入帳準則，和母公司不一樣，許多國家的稅務師，都選擇重複數輸入。

資訊系統走不出台灣，怎麼辦?
(1)永輝同事使用已開發各種變型金剛序列模組：變型金剛轉入器(Transformer-in)，變型金剛處理器(Transformer-Process) 及 變型金剛轉出器 (Transformer-out)。
(2)永輝同事使用變型金剛轉入器(Transformer-in),轉入貴司ERP上日記帳務資料檔,至永輝雲端系統上。ERP系統 如SAP, D365 ,Xero, Quickbooks,Tally, Dativ,鼎新,用友,金碟等知名系統。還有使用特殊業務功能的系統，如 Sales Forces，Expensify，電商銷售平台Amazon, Shopify，行業別MES以及各種客製的Notes or Share-point 等簽核系統，等等。
(3)永輝同事使用變型金剛處理器(Transformer-Process)，將貴司ERP上日記帳務資料檔，依照該國的稅務處理需求，轉換，拆解或填入必要參數。
(４)永輝使用變型金剛轉出器 (Transformer-out)，轉入到該國稅務師使用的稅務軟件，避免重複輸入以及對帳的困擾。

在各國-使用客戶ERP的服務流程圖如下圖

AE-在阿聯-客戶使用自己ERP的服務模式

AU-在澳洲-客戶使用自己ERP的服務模式

BD-在孟加拉-客戶使用自己ERP的服務模式

CA-在加拿大-客戶使用自己ERP的服務模式

CN-在中國-客戶使用自己ERP的服務模式

DE-在德國-客戶使用自己ERP的服務模式

ES-在西班牙-客戶使用自己ERP的服務模式

FR-在法國-客戶使用自己ERP的服務模式

ID-在印尼-客戶使用自己ERP的服務模式

IN-在印度-客戶使用自己ERP的服務模式

IT-在義大利-客戶使用自己ERP的服務模式

JP-在日本-客戶使用自己ERP的服務模式

KR-在韓國-客戶使用自己ERP的服務模式

MA-在馬來西亞-客戶使用自己ERP的服務模式

MX-在墨西哥-使用客戶ERP的服務模式

NL-在荷蘭-客戶使用自己ERP的服務模式

PH-在菲律賓-客戶使用自己ERP的服務模式

RO-在羅馬尼亞-客戶使用自己ERP的服務模式

SG-在新加坡-客戶使用自己ERP的服務模式

TH-在泰國-客戶使用自己ERP的服務模式

TW-在台灣-客戶使用自己ERP的服務模式

UK-在英國-客戶使用自己ERP的服務模式

US-在美國-客戶使用自己ERP的服務模式

VN-在越南-客戶使用自己ERP的服務模式

ERP-ww-010
永輝提供各國法規遵循覆核作業程序及服務重點為何?

答:
**作業程序
-E:貴司繼續使用母公司熟悉的ERP系統
-全部在貴司E:ERP上作業，生成會計分錄後再轉至F:永輝雲端財會服務平台
**服務重點
-F:永輝執行法規遵循＋在地語言＋附加檔。
-付款前須在永輝執行法規遵循審核後，才支付
-銷售發票須在永輝執行法規遵循審核後開立
– 與永輝加盟之在地國際會員所協同服務

ERP-WW-020
永輝提供各國薪資作業程序及服務重點為何?

答:
**作業程序
-A:接收貴司ERP薪資循環模組中相關資料,包括:薪資毛額，基本薪資，變動薪，請假，加班，考勤等資料。
-全部在貴司E:ERP上資料於接收後，轉至B:永輝雲端薪資作業服務平台。
-薪資資料從B:永輝雲端薪資作業服務平台，轉至永輝自購的Ｈ:各國在地薪資系統，Gross to Net 薪資計算&發放，扣繳&社醫保
-從永輝自購的Ｈ:各國在地薪資系統轉至B:永輝薪資作業服務平台
-人工成本分錄轉至E:貴司ERP上財務系統
**服務重點
– 勞動合同&勞動法規遵循覆核
– 薪資條發放與備詢
-依據貴司指示產生人工成本分分錄。
– 與永輝加盟之在地國際會員所協同服務

ERP-WW-030
永輝提供製造成本計算作業程序及服務重點為何?

答:
**作業程序
-貴司繼續使用母公司熟悉的ERP系統，C:製造業模組(料+工+費)
-C:製造成本= 料+工+費
-料 從 D:客戶進銷耗存模組直接過來
-工 從 B:永輝雲端薪資作業服務平台(包括:直接人工)間接過來
-費 E:貴司ERP財會模組。
**服務重點
-假設貴司沒有在地人員執行成本計算，永輝將派員提供成本計算服務
-貴司必需提供2個ERP帳號給永輝使用

ERP-WW-040
永輝提供製造成本驗證程序及服務重點為何?

答:
**作業程序
•從貴司ERP的D:進銷存模組及C:製造業模組，取得進貨簿，銷貨簿 ，進銷耗存表及其他單據檔。
•I:永輝執行成本驗證。
•假設貴司已委託永輝執行成本計算，永輝將同步作成本驗證。
**服務重點
•必需和日記帳相關分錄核對（reconciliation)。

ERP-WW-050
永輝執行F:各國稅務申報準備程序及服務重點為何?

答:
**作業程序
-F: 永輝雲端財會服務平台，從:E:客戶財務模組轉來日記帳
-永輝執行法規遵循＋在地語言＋附加檔
-日記帳 從F: 永輝雲端財會服務平台，轉到永輝自購的G:各國在地會計師或稅務師使用的系統
**服務重點
•與各國會計師或稅務師溝通，提供準備各國稅務申報文件。
-永輝將資料自購的G:各國在地會計師或稅務師使用的系統，方便與各國會計師或稅務師溝通。

以上內容由陳中成所長撰寫於2022年６月
作者曾任職於大同公司財務電算中心，台灣永光化學資訊部副總經理。

聯絡我們:

Email：tw2ww@evershinecpa.com
或
陳中成 首席合夥人/會計師/專利師
WhatsApp: +886-933920199 Wechat ID: evershiinecpa
Line ID:evershinecpa Skype:Daleccchen
Linkedin address:Dale Chen Linkedin
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永輝專利師事務所
臺北市長春路378號6F 靠近長春路與復興北路交叉口
捷運文湖線與松山線交口 南京復興站,兄弟大飯店附近

附加資訊
永輝100%關係企業
永輝總部、臺北永輝、廈門永輝、北京永輝、上海那靈、深圳常新、紐約永輝、加州永輝、德州永輝、鳳凰城永輝、東京永輝、首爾永輝、河內永輝、越南胡志明、曼谷永輝、新加坡永輝、吉隆玻永輝、雅加達永輝、馬尼拉永輝、墨爾本永輝、澳洲雪梨、孟加拉永輝、新德里永輝、印度孟買、杜拜永輝、法蘭克福永輝、巴黎永輝、倫敦永輝、荷蘭永輝、西班牙永輝、義大利永輝、羅馬尼亞永輝、多倫多永輝、墨西哥永輝。
其他已提供中文化服務城市：
邁阿密、亞特蘭大、俄克拉荷馬、密歇根、西雅圖、特拉華；
柏林; 斯圖加特;布拉格；布加勒斯特；班加羅爾；泗水；
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永輝潛在可服務城市 (2個月籌備期)：
我們為IAPA會員所,總部在倫敦，全球300個會員所，員工約1萬人。
我們為LEA會員所,總部在美國芝加哥，全球600個會員所，員工約2萬8千人。
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永輝有哪些雲端薪資財稅服務案例?

使用永輝雲端費用支出循環控管服務實例台商在東京某貿易集團:

員工總數100人營業額6000萬美金6家分公司分別散佈在東京, 大阪, 名古屋,千葉。
從原來6家分公司財務人員各自分散的財務控管，轉變成由集團總部專責的財務支出控管。
我們把應付帳款 立帳會計傳票及 付款後沖帳會計傳票轉給他們ERP系統
為甚麼採用永輝費用支出前法規遵循作業覆核服務?
在每個地方拓展業務都必須設乙家公司每個城市間距都相當遠，因此每家公司都需要配備財務人員，將財務章公司章(大章)及人名章(小章)交給當地的財務人員是目前的標準作業實務。
但這樣作有許多缺點存在，往往財務支出失控。我們的解決方案是使用我們的雲端支出控管系統，結合各銀行的網路銀行功能，將財務支控管集中在總公司集團總部。我們的雲端財務收支控管系統直接抓住重點，讓 該公司在集團總部就可控管整個集團的財務支出作業，誠然是最快速、最迅捷、最省成本的選擇方案。

使用永輝雲端費用支出循環控管服務實例—台灣某上市公司:

員工總數300人 幾家子公司分別散佈在六個國家¸也陸續使用本服務。
從原來各自分散的費用支出控管，轉變成由集團總部專責的費用支出控管。
我們把應付帳款 立帳會計傳票及 付款後沖帳會計傳票 轉給他們ERP系統
為甚麼採用永輝費用費用支出前法規遵循作業覆核服務?
該公司進銷存傳票每月才200張, 但費用支出循環傳票交易數卻高達每月1000張,金額小又會計科目繁雜, 花費許多人力 ,作業不順暢。
原本作業方式:
請款人紙本申請簽核, 出納付款,會計輸入日計帳。
每家公司都需要配備財務人員，將財務章公司章(大章)及人名章(小章)交給當地的財務人員。
但這樣作有許多缺點存在，往往財務支出失控。
我們的解決方案:
請款人網路申請簽核>>自動轉入日計帳
出納網路支付簽核>>自動轉入日計帳
雲端系統，結合各銀行的網路銀行功能，將支出控管集中在總公司集團總部。

使用永輝雲端費用支出循環控管服務實例–意大利某知名服飾集團:

9家公司分別散佈在上海、北京、新加坡、香港、台北
從原來財務人員各自分散的財務控管，轉變成由集團總部專責的財務支出控管。
我們把應付帳款 立帳會計傳票及付款後沖帳會計傳票 轉給他們SAP 系統
為甚麼採用永輝費用支出前法規遵循作業覆核服務?
SAP User fee 太貴,Heavy user 較划算,
Lightly User 不划算
SAP 是client-server, 非網路版,人員跑來跑去非定點時不方便

使用永輝雲端費用支出循環控管服務實例–台商浙江某集團:

員工總數1500人 營業額15億RMB
13家公司分別散佈在江西、浙江、上海、安徽、蒙古、遼寧、北京、台北、香港。
從原來13家財務人員各自分散的敗務控管，轉變成由集團總部專責的財務支出控管。
我們把應付帳款 立帳會計傳票及 付款後沖帳會計傳票 轉給他們ERP系統
為甚麼採用永輝費用支出前法規遵循作業覆核服務?
中國地區大，城市多。在每個地方拓展業務都必須設乙家公司，以便解決各地政府的行政法規要求及當地員工的社醫保問題。
同時地大，每個城市間距都相當遠，因此每家公司都需要配備財務人員，將財務章公司章(大章)及人名章(小章)交給當地的財務人員是目前的標準作業實務。
但這樣作有許多缺點存在，往往財務支出失控。
我們的解決方案是使用我們的雲端支出控管系統，結合中國各銀行的網路銀行功能，將財務支控管集中在總公司集團總部。
我們的雲端財務收支控管系統直接抓住重點，讓該公司在集團總部就可控管整個集團的財務支出作業，誠然是最快速、最迅捷、最省成本的選擇方案。

使用永輝雲端費用支出循環控管服務實例-美國某知名上市公司台灣子公司:
使用母公司ERP系統計算,並產生每月約上千筆付款交易,
我們使用API Download其付款交易,
然後幫其轉成符合該公司網銀加密電子檔,並幫忙上傳網銀供其美國財務長審核放行
為甚麼採用永輝費用支出前法規遵循作業覆核服務?
Evershine API 連接技術不必讓任何人有機會竄改付款資料, 增加了財務支出控制品質。

接洽我們：
如貴公司想要瞭解更詳細內容 ,請洽: 永輝啟佳聯合會計師事務所 臺灣永輝協同網路服務股份有限公司 永輝專利師事務所 臺北市長春路378號6F 靠近長春路與復興北路交叉口 捷運文湖線與松山線交口 南京復興站,兄弟大飯店附近 接洽人:
陳中成 首席合夥人/會計師/專利師 WhatsApp: +886-933920199 Wechat ID: evershiinecpa Line ID:evershinecpa Skype:Daleccchen Linkedin address:Dale Chen Linkedin E-mail: dalechen@evershinecpa.com

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Evershine在以下城市擁有100%的附屬公司：
永輝總部、臺北永輝、廈門永輝、北京永輝、上海那靈、深圳常新、紐約永輝、加州永輝、德州永輝、鳳凰城永輝、東京永輝、首爾永輝、河內永輝、越南胡志明、曼谷永輝、新加坡永輝、吉隆玻永輝、雅加達永輝、馬尼拉永輝、墨爾本永輝、澳洲雪梨、孟加拉永輝、新德里永輝、印度孟買、杜拜永輝、法蘭克福永輝、巴黎永輝、倫敦永輝、荷蘭永輝、西班牙永輝、義大利永輝、羅馬尼亞永輝、多倫多永輝、墨西哥永輝。

其他已提供中文化服務城市：
邁阿密、亞特蘭大、俄克拉荷馬、密歇根、西雅圖、特拉華；
柏林; 斯圖加特;布拉格；布加勒斯特；班加羅爾；泗水；
高雄、香港、深圳、東關、廣州、清遠、永康、杭州、蘇州、崑山、南京、重慶、許昌、青島、天津。
永輝潛在可服務城市 (2個月籌備期)：
我們為IAPA會員所,總部在倫敦，全球300個會員所，員工約1萬人。
我們為LEA會員所,總部在美國芝加哥，全球600個會員所，員工約2萬8千人。
Evershine is local Partner of ADP Streamline® in Taiwan.
(版本:2022/03)
請用下列電郵與我們聯繫: HQ4TPE@evershinecpa.com 更多城市和更多服務請點擊站點地圖

台灣財稅法規地圖 Tax Compliance Map

聯絡人: 蘇玉燕 副總經理
電話 : +886-2-2717-0515 E104
手機 : +886-928-486-835
Email :tpe4tw@evershinecpa.com

各國財稅法規地圖 Tax Compliance Map

GLA – 台灣公司所得稅

GLA-TW-01租稅實體

客戶問:
台灣企業所得稅是中央級所得稅嗎？地方級所得稅？或者有中央級和地方級所得稅嗎？
假如有中央級所得稅及地方級所得稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少?特施稅率多少?

永輝 RD 答:
台灣企業所得稅是在全國范圍內徵收的。
台灣沒有地方企業所得稅。
標準公司稅率為 20%。
台灣徵收 12% 的替代最低稅（AMT），但不包括基本收入低於新台幣 50 萬元的營利企業。

GLA-TW-02 註冊

客戶問:
台灣公司所得稅之課徵由那個政府單位在管轄?
該國公司所得稅課徵身分之註冊，即稅務證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請本項證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?   

永輝 RD 答:
財政部（MOF）授權國家稅務局管理台灣的所得稅。
填寫設立登記申請書並檢具相關附件，向所在地主管稽徵機關，辦理稅籍登記。
（相關附件資訊可查閱「稅籍登記應附書件檢核表」，若將來營業所在地位於臺北市，可參考臺北國稅局網頁路徑：首頁/服務園地/主題類/稅務專區/營業稅/稅籍登記。）
可上一站式線上申請平台http://onestop.nat.gov.tw，或電洽各地區國稅局及0800-000-321查詢。
網路稅務申報需要工商憑證卡. 若無工商憑證卡, 請到tax.nat.gov.tw申請簡易密碼.

GLA-TW-03申報與繳款先後秩序

客戶問:
台灣公司所得稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?

永輝 RD 答:
先存款（DF）。先分期付款，後申報。

GLA-TW-04申報方法

客戶問:
台灣公司所得稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?
假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:
網路稅務申報需要工商憑證卡. 若無工商憑證卡, 請到tax.nat.gov.tw 申請簡易密碼.
或是瀏覽https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw144w 做申報.
企業納稅人必須在每年 9 月期間向財政部提交臨時申報。
如需在線報告軟件下載和安裝，請瀏覽https://tax.nat.gov.tw/alltax-download.html?id=5
公司納稅申報表應在每年 5 月（從 5 月 1 日至 5 月 31 日）到期。
2021 年應納稅所得收入將在 2022 年提交的納稅申報表中報告。
公司可以選擇以紙質或電子方式提交所得稅申報表。
在線報告軟件下載和安裝，請遊覽 https://tax.nat.gov.tw/alltax-download.html?id=4

GLA-TW-05繳款方法

客戶問:
台灣公司所得稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:
企業納稅人必須在每年 9 月向國庫支付暫繳稅額。
本次暫繳金額應相當於上一年度應交企業所得稅的二分之一。
或者，企業納稅人保留完整的會計賬簿和記錄，委託註冊會計師審核證明其暫繳稅申報表，並在規定期限內申報，可以根據前6年的營業收入計算暫繳稅款。當年適用稅率的當年月份。
台灣不要求公司（無論是外國公司還是國內公司）建立本地銀行賬戶並提供電子轉賬給稅務機關。
請至網路報稅網頁軟體下載與報稅區下載最新版本程式安裝軟體進行電子營所稅暫繳稅額申報及付款.
在 https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw144w 提交以下表格以獲取條形碼，然後進行付款。
表格 355 – 所得稅臨時納稅表（自付）
表格 357 – 所得稅結算納稅表（自付）

VAT – 台灣消費稅

VAT-TW-01租稅實體

客戶問:
台灣消費稅是中央級消費稅? 地方級消費稅?還是有中央級加地方級消費稅?
假如有中央級消費稅及地方級消費稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少? 特施稅率多少?

永輝 RD 答:
營業稅是台灣中央政府徵收的國稅。台灣沒有單獨的州、省或地方間接稅。
財政部授權國家稅務局和海關管理台灣的營業稅。
財政部稅務總局負責制定稅收政策和稅收制度，監督各級稅務機關的稅收徵管工作。
台灣的營業稅由兩種稅制組成：
增值稅和總營業收入稅 (GBRT)。
在台灣，適用以下增值稅和總營業收入稅率。
標準稅率：5%
其他：零稅率和豁免
營業總收入稅 (GBRT)：0.1%、1%、2%、5%、15% 和 25%
總體而言，銀行、保險、投資信託、證券、期貨和商業票據業務以及典當行等七大行業適用GBRT。
其他業務需繳納增值稅。
與增值稅不同，GBRT 是不可收回的（即不符合進項稅減免的條件）。

VAT-TW-02註冊

客戶問:
台灣消費稅之課徵由那個政府單位在管轄?
台灣消費稅課徵身分之註冊，即消費稅證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請消費稅證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?  

永輝 RD 答:

凡欲來台經營者，須於開業前向主管稅務機關申請營業稅登記。
部分小企業月營業額不超過40,000新台幣（貿易實體、製造、出版、農業、漁業和採礦業）或80,000新台幣（裝飾、廣告、修理和加工、酒店、勞動力、倉儲、租賃、設計和技術）。
台灣沒有自願登記機制。
申請表編號為“Form No: 4-1-2”。
主管稅務機關通常需要 7 至 14 個工作日來審核批准函件。
稅務局然後為企業分配一個九位數的增值稅號。

VAT-TW-03 申報與繳款先後秩序

客戶問:
台灣消費稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?

永輝 RD 答:
同期（SP）：申報營業稅並同時繳納應繳稅款。

VAT-TW-04 申報方法

客戶問:
台灣消費稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:
從一月開始（即一月、三月、五月等），公司需要每隔一個月提交一份雙月營業稅申報表和其他相關文件。
對於前兩個月的銷售，可以在當月 15 日之前的任何時間提交申報（例如，對於之前 7 月和 8 月的銷售，提交期為 9 月 1 日至 9 月 15 日）。
但申請出口零稅率的，可申請月報，但申請後當年不得變更。
任何數額的未繳營業稅必須首先上繳國庫；然後可以連同納稅申報表一起提交納稅收據。
如需線上報告軟件下載和安裝，請瀏覽 https://tax.nat.gov.tw/alltax.html?id=2.

VAT-TW-05繳款方法

客戶問:
台灣消費稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT? 或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:

根據台灣法律，公司必須在每月 15 日或之前向國庫繳納前兩個月未繳的營業稅金額（例如，7 月和 8 月在 9 月 15 日或之前繳納）。
根據台灣法律，所有經營者必須先向國庫指定的收稅銀行繳納營業稅，然後才能向其所在地的當地稅務局提交營業稅申報表。
在 https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw144w/401 提交增值稅以獲取條形碼，然後繼續付款。
繳款方式:
(1) 臨櫃繳納: 請至代收稅款金融機構繳納 (郵局不代收), 稅額3萬元以下案件, 可至統一, 全家, 萊爾富, 來來 (OK) 等便利商店繳納 (自動補報補繳案件不適用).
(2) 晶片金融卡網際網路轉帳繳納(自動補報補繳案件不適用): 請至網路繳稅服務網站 (網址: https://paytax.nat.gov.tw) 進行繳納.
(3) 至便利商店或以晶片金融卡轉帳繳納者, 繳納截止日開放至繳納期限屆滿後3日24時前, 繳納期限屆滿後3日內繳納者, 仍屬逾期繳納案件。

各國財稅法規地圖 Tax Compliance Map

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心於2021年10月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。

聯絡我們:

台北永輝協同網路服務股份有限公司
永輝啟佳聯合會計師事務所
地址:104臺北市中山區長春路378號6樓
捷運文湖線南京復興站,兄弟大飯店附近
聯絡人: 蘇 玉 燕 協理
電話：+886-2-2717-0515 分機：104
電郵：sales.taiwan@evershinecpa.com

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永輝潛在可服務城市 (2個月籌備期)：
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先到歐盟某一國家設立子公司，就可賣到該國及歐盟各國，您知道嗎?

先到歐盟任一國家設立子公司，申請VAT證號及歐盟EORI 證號，就可賣到該國及歐盟各國。我們提供申請VAT證號及歐盟EORI 證號服務，特定國VAT計算申報及代收代繳稅款服務，歐盟VAT計算申報及代收代繳稅款服務，歐盟跨國間貨物貿易統計申報服務 。
歐盟各國海關，已逐漸拒絕非居民（非歐盟公司）申請EORI。
德國拒絕非歐盟公司申請EORI

Email：tpe4eu@evershinecpa.com
或
China Time Zone:
聯絡人: 林幸穗 Anny Lin 協理
手機：+886-937-606-272
skype: annylin8008
wechat: annylin8008
電話：+886-2-2717-0515 分機:110

各國非居民公司 VAT相關服務(含亞馬遜賣家)與法規問答

情境：
有一家公司Lucky Company (不是真名，簡稱Lucky)，計劃銷售貨物到歐盟特定國及歐盟，但在當地並不需要雇用員工，那一定要去歐盟每一個國家都設立子公司嗎?

問：Lucky要銷售貨物到歐盟27國中的特定國，例如德國、法國、荷蘭、比利時、西班牙、，義大利、羅馬尼亞等，一定要到每一個國家去設立子公司嗎?
答：
先到歐盟任一國家設立子公司(代號:EU-A)，申請VAT證號及歐盟EORI 證號，然後透過EU-A，到其他的歐盟國家申請VAT證號，就可賣到該國及歐盟各國。
但如在其他歐盟國家中，當地如有請人需求，就要透過EU-A去設立子公司。

問：那要如何銷售貨物到歐盟27國中的特定國呢?
答：
先到歐盟任一國家設立子公司(代號:EU-A)申請VAT稅號及EORI證號，到其他的歐盟國家申請VAT證號
不會被視為常設機構，Non-Permanent-Establishment (Non-PE)。
特徵為不會被視為常設機構，Non-Permanent-Establishment (Non-PE)，只需申報VAT，不必申報企業所得稅。
也就是說進口時清關關稅及VAT由貴司:EU-A負責。
當然，歐盟各國許多企業沒有報關經驗，希望貴司採用DDP付款條件者也適用。DDP指完稅交貨 (Delivery Duty Paid)。在美國稱為LDP (Landing Duty Paid)。

問：那要如何先到歐盟任一國家，申請設立子公司(代號:EU-A)呢?
答：
我們可以協助代辦，以台灣Lucky為主體，申請歐盟特定國營業證號及以特定國開頭(例如DE指德國，FR指法國)的歐盟VAT稅號及EORI證號。

問：申請了申請設立子公司(代號:EU-A)後，如何在特定國國內銷售申報？
答：
由EU-A到其他的歐盟國家申請VAT證號；然後由EU-A申報銷售到特定國以外的其他歐盟國家使用特定國開頭的歐盟VAT稅號。
EU-A可以用EORI證號，以由EU-A的名義在特定國進口貨物，就有進項稅額。
由EU-A銷售給客戶開出的invoice有銷項稅額。
進項稅額可以跟銷項稅額互抵，計算出VAT金額。

問：申請了VAT稅號及EORI證號後，如果已經在特定國清關後，有銷售到歐盟其他國家，需要申報嗎?
答：
如果貴司在特定國有發貨倉庫，貨品已經在特定國清關後，有銷售到歐盟其他國家，如果是B2B，歐盟其他國家的買方有歐盟VAT稅號，只要透過開立發票時，填寫雙方的歐盟VAT稅號，銷售額開立，沒有VAT銷項稅額；已繳的進項VAT稅額在特定國可以退稅。
歐盟需要申報VAT，也需歐盟國間貨物銷售統計報告。
如果是B2C，也就是買方沒有歐盟VAT稅號，那就透過OSS系統申報，並繳交銷項VAT稅額，當然進項稅額也是可以從特定國的進項VAT Refund。

問：我們在歐盟某一特定國申請到VAT稅號及EORI證號，在什麼狀況下，我們公司需要到歐盟第2個特定國申請到VAT稅號？
答：
基本上，在歐盟某一特定國申請公司並申請報EORI及歐盟VAT證號後，可以進口並租倉庫，然後銷售到歐盟其他國家，在歐盟原則上選定一個國家例如荷蘭以後，其他國家不用再申請。
如擴大業務，需要在歐盟的其他國家，設立發貨倉庫時，還是需要在其他國家申請以該國家代碼為開的歐盟VAT稅號。
其他毆盟國家，不用再申請EORI。
如台灣Lucky透過EU-A銷售貨物到歐盟，大部份國家我們都可以協助代辦申請稅號，申報VAT及代收代付VAT稅款。

問：除了歐盟27國以外，可以允許我們公司以同樣非居民公司(NON-Resident-Company)方式銷售產品？
答：
尚有脫歐的英國，北美加拿大，美國，亞太地區澳洲，阿聯酋，沙烏地阿拉伯，新加坡等。
特徵為不會被視為常設機構，Non-Permanent-Establishment (Non-PE)，只需申報VAT，不必申報企業所得稅。

問：真是太好了，很高興委託這項業務給事務所。
答：是的，謝謝委任。

各國非居民公司 VAT相關服務(含亞馬遜賣家)與法規問答

*永輝為亞馬遜賣家服務商-日本
*先到歐盟某一國家設立子公司，就可賣到歐盟各國?
*英國非居民公司(NETP)VAT相關服務
*德國非居民公司(Non-Resident)VAT相關服務
*法國非居民公司(Non-Resident)VAT相關服務
*荷蘭非居民公司(Non-Resident)VAT相關服務
*加拿大非居民公司GST/HST相關服務
*澳洲非居民公司GST相關服務
*台灣賣家到美國Amazon銷售與服務稅

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林幸穗  Anny Lin 協理
手機：+886-937-606-272
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其他已提供中文化服務城市：
邁阿密、亞特蘭大、俄克拉荷馬、密歇根、西雅圖、特拉華；
柏林; 斯圖加特;巴黎;阿姆斯特丹;布拉格；布加勒斯特；
班加羅爾；泗水；
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