台灣薪資法規地圖 Payroll Compliance Map

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各國薪資法規問答集

WWT–台灣薪資所得稅扣繳

WWT-TW-01 租稅實體

客戶問:
台灣工資所得稅是在國家級還是地方級徵收？還是國家級和地方級？
國家級和地方級的個人所得稅是分開徵收的嗎？還是一起徵收？
標準預扣稅稅率是多少？

永輝 RD 答:
所得稅在國家一級徵收，由財政部下屬機構稅務局管理。
雇主可以選擇根據財政部的規定代扣適當的所得稅方式如下:
1.固定代扣稅5% 或
2.依薪資所得扣繳稅額表 (111年度起扣金額86,001元)
佣金收入應按 10% 的統一稅率扣繳。

WWT-TW-02註冊

客戶問:
台灣薪資所得稅之課徵，由那個政府單位在管轄?
台灣薪資所得稅課徵身分之註冊，即僱主扣繳證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
僱主扣繳證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?

永輝 RD 答:
財政部（MOF）授權國家稅務局管理台灣的所得稅。
台灣擁有所謂的在台灣設立雇主的所有註冊程序的一站式線上申請服務。
僱用新員工時，雇主必須提交新員工的國民身份證正面和背面的複印件，以及公司註冊和其他行業特定證書的複印件。
雇主工資稅號與公司稅號相同。

WWT-TW-03申報與繳款先後秩序

客戶問:
台灣薪資所得稅扣繳申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期?

永輝 RD 答:

首先存款（DF）：每月付款，然後提交所需的表格。

WWT-TW-04 申報方法

客戶問:
台灣薪資所得稅扣繳申報 (資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:
雇主必須在支付工資後的下個月的前 10 天內將稅款連同付款單匯給國庫。
此外，雇主必須向稅務機關提交年度申報表，並在每年 1 月的最後一天之前向所有員工出具扣繳稅款證明，詳細說明當年扣繳和匯出的金額。
如需在線報告軟件下載和安裝，請瀏覽 https://tax.nat.gov.tw/alltax.html?id=3.

WWT-TW-05繳款方法

客戶問:
台灣薪資所得稅扣繳繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:

雇主必須在支付工資後的下個月的前 10 天內將稅款連同付款單匯給國庫。
在 https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw144w/151 提交工資收入預扣稅繳納表 151 以獲取條形碼，然後繼續付款。
繳款方式:
(1) 請至代收稅款之金融機構繳納 (郵局不代收).
(2) 稅額 3 萬元以下案件, 可至統一, 全家,萊爾富, 來來 (OK) 等便利商店繳納(自動補扣繳案件不適用), 繳納截止日期開放至限繳日期後3日24時前.

BNF – 員工社會福利的扣繳

BNF-TW-01租稅實體

客戶問:
台灣社會保險，醫療保險，退休金等員工社會福利的課徵，是國家級?是地方級?
還是有國家級加地方級?假如有國家級及地方級是分開課徵?
或一起課徵 ?扣繳稅率多少?

永輝 RD 答:
社會保障保險是在國家層面實施的。
2022年社會保障保險費率：

凡年滿15歲以上，65歲以下，受僱之本國籍勞工或本國人之外籍配偶、大陸配偶，依法在台工作者，均應於受僱單位參加就業保險為被保險人。應參加勞工保險及應參加就業保險之勞工，應同時計收勞工保險費及就業保險費。
不適用就業保險之勞工，如雇主、外籍移工(外籍配偶、大陸配偶除外)、65歲以上勞工、未滿15歲勞工、各項公法救助之勞工，已參加勞工保險，僅計收勞工保險費。
受僱勞工之雇主或所屬機構僱用員工不滿5人，或其行業屬性不是勞工保險強制加保對象而未參加勞保，僅參加就業保險者，只計收就業保險費。
國民健康保險計劃是台灣的全民醫療保健制度，為台灣居民提供醫療保健服務。

BNF-TW-02註冊

客戶問:
社會保險證號？主管社會保險政府機構名稱?
醫療保險證號？主管醫療保險政府機構名稱?
退休金證號？主管退休金政府機構名稱?
該國員工社會福利證號之申請程序? 紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?需使用工商憑證電子卡申請?
以上三項證號是合一還是分開的?

永輝 RD 答:

僱用新員工時，雇主必須提交新員工的國民身份證正面和背面的複印件，以及公司註冊和其他行業特定證書的複印件。
或者，雇主可以使用台灣的公司、企業和有限合夥企業一站式服務請求門戶網站 https://onestop.nat.gov.tw/oss/identity/Identity/init.do 完成註冊。
雇主必須在僱用或解僱僱員後的 7 天內，準備一份領取勞動養老金的工人名單，並將其提交給勞動保險局。
雇主必須在僱用必須參加國民健康保險計劃的僱員後三天內向國民健康保險管理局註冊。
雇主必須提交團體保險申請建立報告表、受益人保險申請表、雇主身份證複印件和公司特定證明。
或者，台灣有一個一站式商店，可以辦理在台灣設立雇主的所有註冊程序。
雇主必須在僱用新員工後三天內向國家健康保險管理局提交一份保險範圍申請表。

BNF-TW-03申報與繳款先後秩序

客戶問:
台灣員工社會福利扣繳申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期?

永輝 RD 答:
同期：同時申報和支付。

BNF-TW-04申報方法

客戶問:
台灣員工社會福利扣繳申報 (資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:
申請網站 https://edesk.bli.gov.tw/cpa/ 。
用人單位必須在支付和扣繳勞動保險和就業保險費工資的次月月底之前提交工資簿以及所有勞動和就業保險費。
雇主必須在 8 月底之前通知勞工保險局其僱員在同年 2 月至 7 月期間發生的任何工資變化。
雇主必須在 2 月底之前通知勞工保險局，了解 8 月至 1 月期間僱員工資的變化。
關於養老金保險費的繳納，勞動保險局在支付工資的次月的每月 25 日之前向雇主郵寄繳費單。在下個月底之前，員工必須將他們的付款連同從員工那裡扣留的付款一起提交給勞工保險局。雇主必須向其僱員提供一份書面聲明，說明已繳款並存入其養老基金的數量。
國民健康保險局將在每月月底前向雇主發放和扣繳工資的次月的保費計算表。
雇主必須在支付和扣留工資的次月月底之前，根據表格直接向國民健康保險管理局繳納保險費。

BNF-TW-05繳款方法

客戶問:
台灣員工社會福利扣繳繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT? 或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:

全國勞動保險和失業保險：
勞就保保險費網路繳費
1.「網路銀行」及「網路ATM」輸入三段式條碼或轉帳繳納保險費
2.提供｢全國繳費網｣繳納保險費服務及下載操作手冊
3.提供｢行動支付｣繳納保險費服務及下載操作手冊

勞動退休金計劃
勞工退休金網路繳費

1. 提供「網路銀行」繳納勞工退休金服務之金融機構（點選銀行名稱可連結至各銀行網站）
2. 提供「網路ATM」繳納勞工退休金服務之金融機構(電腦須安裝讀卡機設備)
   （點選金融機構名稱可連結至各金融機構網站）
3. 提供「全國繳費網」繳納勞工退休金，依照操作畫面指示以繳款單本人銀行活期性存款帳戶或使用晶片金融卡繳費。每筆需自付3元手續費。
4. 提供｢行動支付｣繳納勞工退休金，下載「台灣Pay APP」，綁定金融卡後，點「掃碼收付」掃描繳款單上QR Code，再選擇金融卡片，輸入密碼後，即完成繳費，每筆需自付手續費3元。

國民健康保險
雇主可以通過台灣銀行網站、通過轉賬支付、在經批准的金融銀行或通過自動櫃員機支付，向國民健康保險管理局在線付款。
各國薪資法規問答集

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心於2021年10月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。

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(版本:2022/03)

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