成本結算與驗證作業-QA
採用獨立的製造成本驗證系統顧問服務。
使用 一個獨立的製造成本驗證系統，依據貴司獨特的產品成本計算邏輯，模擬產生銷貨及生產成本的核算制度。得恩康成本驗證系統有限公司，提供獨立製造成本驗證顧問服務。
以上內容由陳中成 首席合夥人/會計師/專利師撰寫於2023年６月
作者曾任職於大同公司財務電算中心，台灣永光化學資訊部副總經理。
Email: taiwan-rpa-cost@evershinecpa.com
Dale Chen Linkedin
COST-10：
今天是2023年7月1日，有家公司在泰國是製造業，2023年9月1日上線，目前我可以向客戶要該公司BOM嗎？
答：
目前不合適，也沒有必要。
第一：BOM通常是公司的機密，不會在不必要的時候提供BOM。
第二：BOM通常是用來做物料需求規劃用。當訂單來時，去乘BOM，產生購料數量需求，也就是作MRP(Material Requirement Planning)用的。BOM只是製作損益表時預估銷貨成本率的產生參考，而非成本計算時的基準。
COST-15
“生產用BOM物料表” 與 “會計稅務成本用BOM物料表”有什麼不同？
答：
生產用BOM物料表:
主要是工廠現場要使用，比較細，通常多階，依生產線，甚至在同一產線中不同生產機器也要分出來。
生產用BOM物料表乘以製令單，就會產領料待辦檔及成品(半成品)入庫待辦檔。
實際領料單要從領料待辦檔接出來填；實際入庫單要做入庫單待辦檔拉出來填；入庫單成立後去扣領料單。而成本結算通常依實際領料單&入庫單。
會計稅務成本用BOM物料表:
通常無關於生產控管，通常只有一階，可以直接由成品導出領料。
而成本結算通常依據BOM物料表及製令單來核算。
COST-20：
那未來每月要作出報表，銷貨成本(Cost-Of-Goods)數字如何產生？
答：
平常每月結帳時，可以先用預計的[銷貨成本率]，作一個估計分錄。
銷貨成本率，就是以銷貨金額＊銷貨成本率＝銷貨成本。
借：銷貨成本 XXX
貸：存貨 XXX
這個銷貨成本率最好是向客戶詢問來取得。
COST-30：
那每月用預估產生報表這樣成本計算能夠合規嗎？也就是說稅局能夠接受合規方式的成本計算 是如何的？
答：
稅局是以一年為期間算出來的各產品代號進貨、銷貨、耗量、存貨狀況列表，簡稱年度進銷耗存表。
稅局並不會要求按月的進銷耗存表。
也就是平常用銷貨成本率，先估計每月銷貨成本以及估計每月減少的存貨。
年底時很詳盡的作出符合稅局標準的年度進銷耗存表。
COST-40：
那稅局合規的年度進銷耗存表及年度稅務成本結算是如何運作的？
答：
第一個步驟:
銷貨金額和數量的核算，銷貨收入截止目的驗證，銷貨退回，銷貨折讓以及視同銷貨的贈品等等的核算，這些都要符合泰國的稅法。這些是基礎，沒有作正確無法作成本核算。必需跟總帳數字吻合。
第二個步驟:
進貨金額和數量的核算，進貨截止日的驗證，進貨退回，進貨折讓以及其他視同進貨的核算，這些都要符合泰國的稅法。這些是基礎，沒有作正確無法作成本核算。必需跟總帳數字吻合。
第三個步驟:
期末存貨盤點，大約在12月底前後日作期末存貨盤點，包括製成品，在製品，原料等等存貨。
第四個步驟:
製造費用的分攤
第五個步驟:
直接人工成本的分攤
第六個步驟:
產生年度進銷耗存表，並產生年度銷貨成本分錄。
第七個步驟:
在總帳上作調整或回傳分錄。
將可以每月的已認的預計銷貨成本累加起來作回轉分錄，年度計算出來直接入會計分錄。
COST-50：
一年結算乙次，在結算時可以產生12個月的月別進銷耗存表嗎？
答：
是有困難的。
我們沒有辦法每月做Cut-Off-Date銷售&進貨截止點測試，也因為沒有每月底作存貨盤點，計算出來的會有負庫存。假如是一家大的工廠，在運作，當然要每月做乙次，這是我們在教科書裡提到的。但一般的公司是一年跑一次的。
可行的方式是跑出一年的進銷耗存表後，損益表中就要正確的年度銷貨成品比率。用這個比率重新適用到每月的損益表。
COST-60：
在驗證成本計算時，可以請客戶將他們如何分攤直接人工，分攤製造費用，原料滾成製成品，製成品滾成銷貨成本的程序提供給我們嗎？
答：
乍看是需要，其實是不需要的，即使有也只能用來參考。
如何分攤直接人工，如何分攤製造費用，可以由公司自行選擇，只要有一貫性就好了，並沒有國際標準。反正銷貨，進貨，這2項都是對外憑證，有跡可查，長期而言，都是跑不掉的，只是少繳晚繳而已，再怎樣認也儘僅是作損益平滑而已。
通常永輝的作法是我們永輝使用得恩康成本驗證系統，跑出來以後，客戶有些感覺可能不對勁，例如與同業利潤率比較太高或太低，例如虧損了銀行有借款不可以虧損，例如今年太多了，如實繳稅，怕稅局來年會要求比較高的利潤率繳稅。等等這些因素，要作調整。所以成本計算客戶不用提供一套標準作業程序，也沒必要。
COST-7o
ERP中製造模組，單據控管機制為何？
答：
步驟一：
生產排程用“BOM物料表“與”製令單” >>>
“領料單待辦檔” 與 “成品(半成品)入庫單待辦檔”。
步驟二：
“領料單待辦檔” >>> 實際領料單(移至生產線倉庫)>>>待扣原料檔
步驟三：
入庫單待辦檔(只有領過料才可挑到) >>> 成品(半成品)入庫單>>>扣掉原料檔(生產線倉庫)
**當成本核算時，就只拉實際領料單及實際入庫單，並產生進銷耗存表。這和會計人員，用BOM物料表乘以實際生產數量，倒推領料單&入庫單的方法是不同的。
COST-75:
成本核算一定要從原料入庫單，物料表BOM，生產工單，領料單，半成品入庫單，製成品入庫單等核算出來才算合規嗎？
答：
不一定要如此才算合規！
這也是從教科書來的觀念。
大型工廠，當然是這樣的。具備這些單據的工廠，意味著必需有倉庫，佁庫必需有倉管員，然後才有領料單，入庫單等。但小型工廠可能並沒有倉庫，倉管員，領料單等程序。
同樣地也可以用銷貨資料，進貨資料庫存資料，製造費用，直接人工分攤等滾出來進銷耗存表。
這樣的作業乃是公司可以自主決定的，並沒有不合規的疑慮。
但請注意: 可能會被認為沒有”內部控制流程”，”內部控制流程”，從原料入庫單，物料表BOM，生產工單，領料單，半成品入庫單，製成品入庫單等，成本核算所根據資料比較詳盡準確。
COST-80：
假如年度損益表結下來有小小的虧損，而公司有向銀行借款，銀行承辦員要求一定要提供錢的報表，那怎麼辦？
答：
這個的邏輯就是提高期末存貨的價值。
最明顯的方法是假設進貨單位成本在一年內有高有低，把進貨成本迥的換料號成為期末存貨的料號，就可以了。稅局而言，這樣作法，其實是看不出來的。稅局也不會太管，公司願意多承認收入，而且因為就該期而言，可能虛增盈餘，但長期而言是一樣的，這是損益平滑化的概念。
COST-90：
假如年度損益表結下來賺很多，利潤率太高，如果如實繳稅，怕稅局來年會要求比照較高的利潤率，那要怎麼辦？
答：
這個邏輯就是降低期末存貨的價值。最明顯的方法，是假設進貨單位成本在一年度有高有低，把進貨成本低的換料號成為期末存貨的料號，就可以了。
這樣作法，就長期而言，今年少算利，來年會多算盈利，繳稅的絕對值不會受太大影響，只是早繳晚繳。而且歸成不同料號，也是公司可以做的正常選擇，沒有聽說過稅局可以查到這樣是不合規的。
COST-A0：
成本計算的核算，通常一個小小的變動，重新自一次，就要半天以上，有什麼工具式方法？
答：
永輝的關係企業所研發的得恩康成本驗證軟體，就可以做模擬，每次變動後的模擬計算，都可以在5分鐘內運算好。
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