新加坡股東投資台灣公司獲利回收的稅負問題QA

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本文探討，不同投資身分，在台灣公司發放股利，與在新加坡股東賣掉股權，不同狀況的稅負分析。

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GTX-SG2TW-010
我們是新加坡一家公司代號SG-Par，10年前在台灣有投資一家100%子公司，代號為TW-Sub，最近想要投資一家台灣的TW-OTC-A上櫃公司，成為其股東，請問投資後TW-OTC-A上櫃公司發放股利，下列4中種方案，稅負會有什麼不同?:
方案1: 從SG-Par投資
方案2: 從TW-Sub投資
方案3: 從新加坡籍自然人SG-NC來投資
方案4: 從台灣籍自然人TW-NC來投資

答：
投資後TW-OTC-A上櫃公司發放股利
(1)方案1:
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從SG-Par直接投資TW-OTC-A時，後者需辦理投審會許可。
*
依據: 108.9.20修正各類所得扣繳率標準(第三條及第四條) 非境內的個人及外國營利事業公司收取國內股利時均扣繳21%。
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不過，若該國外資與台灣有簽署租稅協定，仍可申請優惠扣繳稅率，如新加坡、印尼、法國、英國、荷蘭、奧地利、比利時、日本、丹麥、捷克等20國外資獲配我國股利，可適用扣繳率10％，而印度、馬來西亞外資適用12.5％，越南、紐西蘭則適用15％。
未來TW-OTC-A獲利，分配股利時，由於新加坡與台灣有簽署租稅協定，TW-OTC-A會扣繳10%，再匯台灣90%給SG-Par。
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根據新加坡的稅務規定，新加坡投資方收到的股利收入通常是免稅的。
這是因為新加坡實行單級企業稅制，企業只需對在新加坡賺取的收入繳納企業稅，而股利收入則免稅。
因此，台灣公司發放的股利在新加坡不需要再納入營業所得繳稅。
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在新加坡，股東收到的股利收入通常是免稅的。這是因為新加坡實行單級企業稅制，企業已經對其收入繳納了企業稅，因此股利收入不再需要繳納個人所得稅。

(2)方案2:
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假如從TW-Sub投資TW-OTC-A，首先TW-Sub必需先辦理增資，增資款從SG-Par，需辦理投審會許可。
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未來TW-OTC-A發放股利時，TW-Sub入帳時，稅務上不認收入，但保留盈餘會被課徵5%。
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未來TW-Sub分配盈餘回SG-Par時，分配股利時，由於新加坡與台灣有簽署租稅協定，會扣繳10%，再匯90%給SG-Pa。
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但是有一方式，可以用TW-Sub辦理減資方式匯回SG-Par，此時，不用扣繳10%。
當然，這種方式只有在已經匯入資本金客戶以內減資。
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終究盈餘分配還是要扣繳10%。
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根據新加坡的稅務規定，新加坡投資方收到的股利收入通常是免稅的。
這是因為新加坡實行單級企業稅制，企業只需對在新加坡賺取的收入繳納企業稅，而股利收入則免稅。
因此，台灣公司發放的股利在新加坡不需要再納入營業所得繳稅。
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在新加坡，股東收到的股利收入通常是免稅的。這是因為新加坡實行單級企業稅制，企業已經對其收入繳納了企業稅，因此股利收入不再需要繳納個人所得稅。

(3)方案3:
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假如從新加坡自然人SG-NC投資至TW-OTC-A時，當TW-OTC-A發放股利時，分配股利時，由於新加坡與台灣有簽署租稅協定，TW-OTC-A會扣繳10%，再匯台灣90%給SG-NC。
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根據新加坡的稅務規定，新加坡投資方(自然人)收到的股利收入通常是免稅的。
這是因為新加坡實行單級企業稅制，企業只需對在新加坡賺取的收入繳納企業稅，而股利收入則免稅。
因此，台灣公司發放的股利在新加坡投資方(自然人)不需要再納入個人所得繳稅。

(4)方案4:
假如台灣籍自然人TW-NC投資至TW-OTC-A，當TW-OTC-A發放股利時，台灣籍自然人必需於隔年5月底前將股利併入個人所得，繳交個人所得稅。
在台灣，自然人收到上市公司發放的股利需要納入個人綜合所得稅申報。這些股利所得可以選擇以下兩種課稅方式之一：
A:合併課稅：將股利所得併入個人綜合所得稅中，並按股利金額的8.5%計算可抵減稅額，每戶抵減上限為8萬元。
B:分離課稅：股利所得按28%的稅率單獨計稅。
選擇哪種方式取決於您的總收入和稅率級距?
一般來說，股利所得較低者選擇合併課稅較有利，而股利所得較高者選擇分離課稅可能更划算

GTX-SG2TW-020
我們是新加坡一家公司代號SG-Par，10年前在台灣有投資一家100%子公司，代號為TW-Sub，最近想要投資一家台灣的TW-OTC-A上櫃公司，成為其股東，請問投資一段時間後，將TW-OTC-A上櫃公司股權賣掉，而有證券交易所得，下列4中種方案，稅負會有什麼不同?:
方案1: 從SG-Par投資
方案2: 從TW-Sub投資
方案3: 從新加坡籍自然人SG-NC來投資
方案4: 從台灣籍自然人TW-NC來投資

答：
投資一段時間後，將TW-OTC-A上櫃公司股權賣掉，而有證券交易所得。
(1)方案1:
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如用新加坡母公司SG-Par投資，賣掉股權時，證券交易所得在台灣免稅。
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根據新加坡的稅務規定，新加坡公司出售台灣上櫃公司股權所產生的證券交易所得，通常被視為資本利得，而非營業所得。
然而，如果新加坡公司在處分這些股權時未能符合經濟實質要求，這些所得可能會被視為應稅收入。經濟實質要求包括在新加坡有實質的經濟活動，如主要決策在新加坡進行，有一定的辦公室、雇員和開支。
因此，若新加坡公司符合經濟實質要求，則出售台灣上櫃公司股權所得不需要在新加坡繳稅。
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在新加坡，股東收到的股利收入通常是免稅的。這是因為新加坡實行單級企業稅制，企業已經對其收入繳納了企業稅，因此股利收入不再需要繳納個人所得稅。

(2)方案2:
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假如從TW-Sub投資TW-OTC-A時，根據目前的所得稅法規定，台灣企業賣掉上櫃公司的股票所產生的證券交易所得，不需要納入所得稅申報。
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然而，這些所得仍需計入企業的基本所得額，並適用最低稅負制。
所得基本稅額條例第二章第八條（101.8.8.修正；自102年度實施）（營利事業扣除額之計算調整及公告方式）營利事業之基本稅額，為依前條規定計算之基本所得額扣除新臺幣五十萬元(112年度免稅額已調高至新臺幣六十萬元)後，按行政院訂定之稅率計算之金額；該稅率最低不得低於百分之十二，最高不得超過百分之十五；其徵收率，由行政院視經濟環境定之。
前項規定之扣除金額，其計算調整及公告方式，準用第三條第二項規定。
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此外，保留盈餘，會課5%。
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根據新加坡的稅務規定，新加坡公司出售台灣上櫃公司股權所產生的證券交易所得，通常被視為資本利得，而非營業所得。
然而，如果新加坡公司在處分這些股權時未能符合經濟實質要求，這些所得可能會被視為應稅收入。經濟實質要求包括在新加坡有實質的經濟活動，如主要決策在新加坡進行，有一定的辦公室、雇員和開支。
因此，若新加坡公司符合經濟實質要求，則出售台灣上櫃公司股權所得不需要在新加坡繳稅。
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在新加坡，股東收到的股利收入通常是免稅的。這是因為新加坡實行單級企業稅制，企業已經對其收入繳納了企業稅，因此股利收入不再需要繳納個人所得稅。

(3)方案3:
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如用新加坡自然人SG-NC投資台灣上市公司TW-OTC-A取得股權，賣掉股權時，證券交易所得在台灣免稅。
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在新加坡：根據新加坡的稅務規定，新加坡自然人從證券交易中獲得的所得通常被視為資本利得，而資本利得在新加坡是免稅的。
(4)方案4:
如用台灣籍自然人TW-NC投資台灣上市公司TW-OTC-A取得股權，賣掉股權時，證券交易所得在台灣免稅。

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心於2024年8月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。

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