台灣稅務優惠申請TSI第 15 – 1 條

如果海外企業(收款 人)所屬國未與臺灣簽訂 DTA （避免雙重徵稅協定），或者在臺灣被視爲常設機構( PE )，當貴司（作爲付款人）灣的子公司（作爲支付人）向海外企業(收款 人)支付服務費時，經臺灣稅務局批准的TSI第 15 – 1 條稅收優惠申請，您可以使用公式（推定利潤率*供款比例* 20 %）=約在3%以下作爲扣繳稅率，而不是 20 %，

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Client ask:
當非臺灣稅務居民來自非DTA國家，有臺灣來源所得(TSI)時，根據臺灣稅務條例，預扣稅率是多少？

Evershine RD Answer:
一般來說，臺灣居民向非居民服務提供者（無論是企業還是個人）支付服務費用，在構成 TSI 的情況下，必須按 20 %的稅率預扣所得稅。
但是,您可以通過兩種稅收優惠應用服務來顯著降低預扣稅率:
-臺灣稅務優惠申請基於TSI第 15 – 1 條；
-臺灣稅收優惠申請服務基於第 25 條。

臺灣稅務優惠申請基於TSI第 15 – 1 條；
根據《所得稅法》第 8 條和《臺灣來源所得（ TSI ）指引》第 15 – 1 條的規定，在臺灣有常設機構（ PE ）的外國公司，其在臺灣的來源所得扣繳稅率計算方法.
第 15 – 1 條的應用了視爲利潤率方法來計算預提稅率。
預提稅率 率=認定利潤率*貢獻比例*企業所得稅 20 %
認定利潤率可從會計記錄或類似合同或行業可比中獲得。
貢獻比例必須由認證委員會或類似批准的合同或 100 %證明。

Taiwan Tax benefit application services on article 25  < click me

Client ask:
臺灣 TSI 原則 15 – 1 的主要內容是什麼?

Evershine RD 答案：
預提稅率=
認定淨利潤*貢獻率*企業所得稅率
臺灣財政部發布 TSI 原則 15 – 1 ，對在臺無 PE （常設機構）的非居民徵稅，自 2019 年 9 月 26 日起生效。
該規則規定，非居民可向臺灣稅務機關申請預先核准認定的淨利潤比例和國內利潤貢獻比例，用於對來自臺灣的所得進行徵稅。
經批准，扣繳義務人可以運用淨額＝認定利潤率和貢獻率，而不是按總金額代扣代繳稅款。

Client ask:
What does industry net profit ratio mean?
Evershine RD Answer:
對於淨利潤率，新規下主要有三種方案選擇：
-在有相關會計記錄和文件的情況下，可以根據向稅務機關提供的實際成本和費用信息確定交易的利潤率。
-沒有記錄和文件，但最近三年類似交易的淨利潤率已經稅務機關批准的，可以根據最近 3 年批准的平均比率確定利潤率；
-在沒有記錄和文件，且以前沒有交易的情況下，如果提供足夠的文件來確定交易的主要業務類別，可以使用特定業務類別的規定推定利潤率。
– in任何情況下，稅務機關保留使用實際淨利潤率的權利，如果高於根據以往交易或業務類別確定的比率。

Client ask:
What does contribution ratio mean?
Evershine RD Answer:
貢獻率決定了多少收入是歸於在岸和離岸活動的。
就繳款比率而言，非居民可根據證明文件採用實際繳款比率，或與第兩奘利潤比率備選辦法類似，可根據過去三年核准的類似交易採用平均比率。
如果兩個方案均不適用，則繳款比率視爲 100 %（全部歸因於臺灣）。

Client ask:
what are required  Documents when applying Tax benefit on TSI Principles 15-1 in Taiwan?
Evershine RD Answer:
*相關簽署的基礎合同（含中文翻譯）
*主要業務運營情況以及在岸和相關離岸交易流程/階段的說明。說明申請人主要經營業務的文件。
*稅務機關對視同利潤、視同出資比例使用的批准函（最近三年內）（如已批准）。
*授權書（如申請人指定代理人提交申請）。
*其他相關文件。

Ministry of Finance, R.O.C. -Content (mof.gov.tw)
請注意所要求的文件沒有任何標準模板形式。

Please notice 另一個零稅率方案：
如果貴國與臺灣簽訂了 DTA （雙重徵稅協定），而您在臺灣被視爲非 PE ，當您的臺灣客戶（作爲付款人）或您在臺灣的子公司（作爲支付人）向您（作爲受款人）支付服務費（預扣稅率爲零）時。
您需要根據 DTA 申請零稅率豁免。
永輝爲您提供應用服務。
請參考以下兩個網頁:
Taiwan zero tax exemption application services under DTA
Taiwan Tax treaties with other countries

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